有關(guān)企業(yè)改制的土地增值稅、契稅、印花稅的相關(guān)政策，龐雜的政策經(jīng)過(guò)梳理變得清晰了許多，如果你對(duì)此有不明白的地方，一定要收藏起來(lái)，反復(fù)研讀。

一、思維導(dǎo)圖

二、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕57號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕17號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)）

三、案例

自然人王某2024年10月將其擁有的位于甲市的公允價(jià)值200萬(wàn)的店鋪（2024年以100萬(wàn)元購(gòu)買），投資設(shè)立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，王某所在地契稅稅率為3％，王某需要繳納哪些稅？

（一）契稅

方案1：王某直接以店鋪投資，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納契稅：200×3％＝60萬(wàn)元；

方案2：王某先成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后將自己名下的店鋪劃轉(zhuǎn)至該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，免征契稅。

（二）土地增值稅

王某在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

（三）增值稅、城建稅及附加

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第14號(hào)）第四條第一款規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。第八條規(guī)定，納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。王某應(yīng)繳納增值稅（200－100）/1.05×5％＝4.76元。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加4.76×12％×50％＝0.29萬(wàn)元。

（四）印花稅

稅目：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按合同所載金額確定，增值稅分開(kāi)注明的，按不含稅金額；未分開(kāi)注明的，按合同所載金額。稅率：0.05%，減半征收。王某應(yīng)繳納印花稅200×0.05%×50％＝0.05萬(wàn)元。

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