近期，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2024年13號文），明確2024年1月1日至2024年12月31日對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
舉 例：
某符合條件的小型微利企業(yè)在2024年4月份預(yù)繳申報2024年第一季度企業(yè)所得稅時，年應(yīng)納稅所得額是251萬元。
?。?）按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額需分為兩部分計算應(yīng)納稅額。
不超過100萬元的部分應(yīng)繳納稅額計算公式為100×12.5%×20%=2.5萬元。
?。?）超過100萬元但不超過300萬元的部分應(yīng)繳納稅額計算公式為（251-100）×25%×20%=7.55萬元。
?。?）B企業(yè)2024年第一季度需預(yù)繳企業(yè)所得稅為：
2.5萬元+7.55萬元=10.05萬元。
納稅人如何在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報呢？
填報方式如下：
注意：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
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