最近翅兒看到咱們小伙伴特別糾結(jié)這樣一個(gè)問(wèn)題，不知道大家有沒(méi)有類(lèi)似的困擾呢？

“新辦企業(yè)，還沒(méi)有匯算清繳前，想要享受六稅兩費(fèi)減免政策，小微企業(yè)335的標(biāo)準(zhǔn)是拿月末看？還是按季度平均值來(lái)看？”

來(lái)，今天翅兒就給大家來(lái)系統(tǒng)聊一聊這個(gè)話(huà)題。

說(shuō)到六稅兩費(fèi)減免政策呀，大家應(yīng)該都知道，2024年3月1日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)稅2024年第 10 號(hào)）。

六稅指的是：資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅；而兩費(fèi)則指的是：教育費(fèi)附加和地方教育附加。

不得不說(shuō)，這個(gè)政策最大的亮點(diǎn)就在于：

第一、比原先財(cái)稅〔2024〕13號(hào)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用主體范圍擴(kuò)大了。

由原先只有小規(guī)模納稅人適用，擴(kuò)大到除了小規(guī)模納稅人之外，小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的一般納稅人也能享受；

第二、時(shí)間延長(zhǎng)了，由之前的2024年13號(hào)公告的截止2021年12月31日延長(zhǎng)至了2024年12月31日。

這個(gè)政策相對(duì)來(lái)說(shuō)算比較簡(jiǎn)單了，但翅兒發(fā)現(xiàn)，政策雖已過(guò)去這么久了，還是有伙伴對(duì)比較特殊的情形不知道如何判定，比如剛才截圖里學(xué)員的疑問(wèn)

所以翅兒還得針對(duì)享受主體來(lái)講一下：到底哪些企業(yè)可以享受“六稅兩費(fèi)”減免呢？

咱們可以通過(guò)一個(gè)表格來(lái)判斷：

1、看營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記主體

如果是個(gè)體工商戶(hù)，直接不論小規(guī)模還是一般納稅人：直接綠燈，全部都可以享受2024年10號(hào)“六稅兩費(fèi)”減免政策的。

但這里需要注意的一個(gè)點(diǎn)是：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)能不能享受還要進(jìn)一步判斷，看是否屬于小規(guī)模納稅人。

2、看增值稅的納稅人類(lèi)型

如果是小規(guī)模納稅人，不管什么企業(yè)，都可以享受；如果既不是個(gè)體工商戶(hù)，也不是小規(guī)模納稅人，那就要進(jìn)一步判斷了。

3、看是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

也就是要符合“335”的原則。所謂“335”，即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

那這個(gè)335的數(shù)據(jù)到底怎么取數(shù)，怎么計(jì)算呢？

這里就要看這個(gè)企業(yè)有沒(méi)有做過(guò)企業(yè)所得稅匯算清繳了。

有做過(guò)企業(yè)所得稅匯算清繳，就叫老企業(yè)，老企業(yè)直接看之前匯算清繳的結(jié)果來(lái)判斷這個(gè)企業(yè)是不是小微企業(yè)就可以，資產(chǎn)總額指標(biāo)取自資產(chǎn)負(fù)債表的全年季度平均值。

那具體怎么計(jì)算大家都知道嗎？？

來(lái)，咱們先算每個(gè)季度的平均：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

然后再把四個(gè)季度平均值加起來(lái)除以4：

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

然后從業(yè)人數(shù)，取數(shù)方法和資產(chǎn)總額一樣，不過(guò)這里需要注意的是：

這個(gè)人數(shù)除了咱們企業(yè)自己建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)之外，如果我們企業(yè)有接受勞務(wù)派遣的用工的，這個(gè)用工一定不要忘記算了。

翅兒再給大家總結(jié)一下取數(shù)的判定：

1）2024年上半年的判定，是以2024年的所屬的匯繳結(jié)果來(lái)看，你是小型微利企業(yè)，那你就可以享受六稅兩費(fèi)的減征，否則就不行；

2）2024年下半年到2024年上半年判定，我們是根據(jù)2021年的所屬期的匯繳結(jié)果來(lái)判定，你是小型微利企業(yè)，那你就可以享受六稅兩費(fèi)的減征，否則就不行，這是報(bào)2024年下半年～2024年上半年的六稅兩費(fèi)時(shí)判斷的標(biāo)準(zhǔn)；

3）2024年下半年到2024年上半年，看2024年度的匯繳結(jié)果來(lái)判定；

4）2024年的下半年則是通過(guò)2024年所屬期的匯算清繳結(jié)果來(lái)判定的。

通過(guò)翅兒給大家講的，大家有沒(méi)有發(fā)現(xiàn)什么規(guī)律呢？

提示一下！大家記住這個(gè)口訣：“上半年看前年，下半年看去年”。

當(dāng)然了，其實(shí)還是依據(jù)已經(jīng)確定的匯算清繳的結(jié)果來(lái)判斷。

企業(yè)沒(méi)有做過(guò)企業(yè)所得稅匯算清繳，2024年1月1日以后成立的企業(yè)就叫新企業(yè)，這一類(lèi)的企業(yè)怎么判定它是不是小微企業(yè)呢？

比如這個(gè)企業(yè)是2024年9月成立（一般納稅人），9月、10月資產(chǎn)總額其實(shí)已經(jīng)超過(guò)335這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)了，但是12月符合335的標(biāo)準(zhǔn)，那這個(gè)企業(yè)可以享受六稅兩費(fèi)減半政策嗎？

這個(gè)大家可以看一個(gè)文件：

看到了吧到這里大家很明確了，最開(kāi)始咱們這位學(xué)員糾結(jié)的問(wèn)題也可以說(shuō)明白了：

新成立的企業(yè)，沒(méi)有做過(guò)企業(yè)所得稅匯算清繳，申報(bào)期上月末，比如我們現(xiàn)在要做2024年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，上月末就是12月，沒(méi)有超指標(biāo)，就屬于小微企業(yè)的條件標(biāo)準(zhǔn)，這樣判斷下來(lái)，我們也是可以享受六稅兩費(fèi)減半政策的。

也就是說(shuō)，新企業(yè)在匯算清繳前，如果有上月指標(biāo)，我們就看上月的三個(gè)指標(biāo)，

哪三個(gè)指標(biāo)呢：

1）從事非限制和禁止行業(yè)（這個(gè)大部分企業(yè)都能滿(mǎn)足啦，主要看下面兩個(gè)）

2）資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)

3）從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，少了一個(gè)什么？少了一個(gè)應(yīng)納稅所得額嘛，因?yàn)檫€沒(méi)匯繳呢～

所以翅兒總結(jié)一句話(huà)就是：新企業(yè)，匯算前，有上月的，看上月，沒(méi)有的看本月。

首次匯繳之后，看匯繳結(jié)果，如果匯繳結(jié)果符合小型微利條件，從匯算之后，按期申報(bào)的，次月1日到次年6月30日，享受減免；按次申報(bào)的，就從次日至次年6月30日享受減免，不符合則不享受。

那有同學(xué)可能要問(wèn)了：老師啊，次年6月30日之后怎么辦??？

這個(gè)時(shí)候我們就可以比照上面的老企業(yè)來(lái)判斷了。

關(guān)于小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)，翅兒也給大家整理了這樣一張圖??大家理解了之后直接看這張圖就可以。

那如果申報(bào)時(shí)符合條件，享受了六稅兩費(fèi)減半政策，結(jié)果匯繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合要求了，還需要更正申報(bào)嗎？

翅兒提醒大家：享受了，就不需要更正了。很利好吧，企業(yè)處理也很簡(jiǎn)單。