客戶需求

甲公司為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計劃在2024年2月前對外股權(quán)投資10億元，相關(guān)部門提出兩套方案，方案一是一家成熟的大型高新技術(shù)企業(yè)，方案二是一家初創(chuàng)期中型科技型企業(yè)，兩個方案的投資收益率大體相當。假設(shè)甲公司每年利潤總額為10億元。

客戶方案納稅金額計算

如投資第一套方案，甲公司每年需要繳納企業(yè)所得稅：10×25%=2.5億元。

納稅籌劃方案納稅金額計算

建議選第二套方案，該套方案可以為甲公司創(chuàng)造可抵扣應(yīng)納稅所得額=10×70%=7億元，未來可以減少應(yīng)納稅額1.75億元。同時建議甲公司在2021年 12 月完成相關(guān)投資，這樣可以在 2024 年度享受該項優(yōu)惠，如果在 2024 年 1月投資，則需推遲至 2024 年度才能開始享受該項優(yōu)惠。

如甲公司在 2021年 12月完成相關(guān)投資，則甲公司2021年度需要繳納企業(yè)所得稅：10×25%=2.5億元。2024年度需要繳納企業(yè)所得稅：（10-10×70%）×25%=0.75億元。

通過納稅籌劃，節(jié)稅：2.5-0.75=1.75億元。

甲公司投資滿2年后即可撤出，再選擇其他初創(chuàng)期中型科技型企業(yè)進行投資，這樣該10億元的投資每2年可以為企業(yè)創(chuàng)造7億元的抵扣額，相當于每年3.5億元的抵扣額，即每年節(jié)稅8750萬元。

涉及主要稅收制度

1. 《企業(yè)所得稅法》
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》
3. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2024〕55號）

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿 2 年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。