類別

綜合利用的資源名稱

綜合利用產(chǎn)品

退稅比例

廢渣、廢水（液）、廢氣

垃圾以及利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣

電力、熱力

100%

含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥，油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣

微生物蛋白、土壤調(diào)理劑、燃料、電力、熱力

90%

農(nóng)林剩余物及其他

廚余垃圾、畜禽糞污、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣

生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱?/p>

100%

類別

項目

范圍

電力

水力發(fā)電新建項目（包括控制性水利樞紐工程）

由國務(wù)院投資主管部門核準(zhǔn)的在主要河流上新建的水電項目，總裝機(jī)容量在25萬千瓦及以上的新建水電項目，以及抽水蓄能電站項目

風(fēng)力發(fā)電新建項目

由政府投資主管部門核準(zhǔn)的風(fēng)力發(fā)電新建項目

海洋能發(fā)電新建項目

由省級以上政府投資主管部門核準(zhǔn)的海洋能發(fā)電新建項目

太陽能發(fā)電新建項目

由政府投資主管部門核準(zhǔn)的太陽能發(fā)電新建項目

地?zé)岚l(fā)電新建項目

由政府投資主管部門核準(zhǔn)的地?zé)岚l(fā)電新建項目

類別

綜合利用的資源

生產(chǎn)的產(chǎn)品

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

廢水（液）、廢氣、廢渣

焦?fàn)t煤氣、轉(zhuǎn)爐煤氣、高爐煤氣、礦熱爐尾氣、化工廢氣、石油（煉油）化工廢氣、發(fā)酵廢氣、炭黑尾氣、二氧化碳、氯化氫廢氣，生物質(zhì)合成氣

電力、熱力、硫磺、硫酸、磷銨、硫銨、脫硫石膏、可燃?xì)?、輕烴、氫氣、硫酸亞鐵、有色金屬、二氧化碳（純度≥99.9%）、干冰、甲醇、合成氨、甲烷、變性燃料乙醇（純度≥99.5%）、乙醇梭菌蛋白/菌體蛋白（粗蛋白≥80%）、天然氣、氯氣（含液氯）

1.產(chǎn)品原料100%來自所列資源。

2.乙醇、蛋白產(chǎn)品等符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

再生資源

農(nóng)作物秸稈及殼皮（糧食作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯等）、林業(yè)三剩物、次小薪材、蔗渣、糠醛渣、菌糠、酒糟、粗糟、中藥渣、廢舊家具、畜禽養(yǎng)殖廢棄物、畜禽屠宰廢棄物、農(nóng)產(chǎn)品加工有機(jī)廢棄物

纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物質(zhì)壓塊，生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱力、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、土壤調(diào)理劑、有機(jī)肥、膨化飼料、顆粒飼料、菌棒、紙漿、秸稈漿、紙制品等

1.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源。

2.產(chǎn)品符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

廚余垃圾

有機(jī)肥料、粗油脂、沼氣等

1.產(chǎn)品原料80%以上來自所列資源。

2.產(chǎn)品符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2024年本)》

產(chǎn)業(yè)類別

鼓勵類

農(nóng)林業(yè)

農(nóng)作物秸稈綜合利用（秸稈肥料化利用，秸稈飼料化利用，秸稈能源化利用，秸稈基料化利用， 秸稈原料化利用等）

農(nóng)村可再生資源綜合利用開發(fā)工程（沼氣工程、生物天然氣工程、“三沼”綜合利用、 沼氣發(fā)電，生物質(zhì)能清潔供熱，秸稈氣化清潔能源利用工程，廢棄菌棒利用，太陽能利用）

電力

大中型水力發(fā)電及抽水蓄能電站

分布式能源

新能源

海上風(fēng)電場建設(shè)與設(shè)備及海底電纜制造

適用省、自治區(qū)、直轄市

新能源發(fā)電項目

重慶市

風(fēng)力、太陽能發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

武漢省

風(fēng)力、太陽能發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

貴州省

風(fēng)力、太陽能發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

云南省

風(fēng)力、太陽能發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

西藏自治區(qū)

太陽能光伏發(fā)電系統(tǒng)檢測、建設(shè)及運(yùn)營；風(fēng)力發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營；電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

陜西省

風(fēng)電、光伏、氫能、地?zé)岬刃履茉醇跋嚓P(guān)裝置制造產(chǎn)業(yè)；太陽能光伏發(fā)電系統(tǒng)檢測、建設(shè)及運(yùn)營；風(fēng)力發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營;地?zé)崮芸碧?、開發(fā)和利用；地?zé)?、氫能等新能源產(chǎn)業(yè)運(yùn)營服務(wù)

甘肅省

太陽能發(fā)電系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)營；風(fēng)力發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

青海省

太陽能發(fā)電系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)營；風(fēng)力發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

寧夏回族自治區(qū)

太陽能發(fā)電系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)營；風(fēng)力發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

新疆維吾爾自治區(qū)(含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán))

風(fēng)力、光伏發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營；糧、棉秸稈、果木等農(nóng)、林副產(chǎn)物資源綜合利用技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用、

內(nèi)蒙古自治區(qū)

太陽能發(fā)電系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)營；風(fēng)力發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

廣西壯族自治區(qū)

風(fēng)力、太陽能發(fā)電場建設(shè)及運(yùn)營

優(yōu)惠事項名稱

政策概述

主要政策依據(jù)

增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)可享受增值稅即征即退政策

自2024年3月1日起增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)可享受增值稅即征即退政策

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號）

風(fēng)力發(fā)電享受增值稅即征即退政策

自2024年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅[2024]74號）

從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅（三免三減半）

企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]46號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]116號）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知》（財稅[2024]55號）

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入（減計收入）

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]47號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免（稅額抵免）

企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256號）

6.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2024年版)的通知》（財稅[2024]71號）

7.《財政部 稅務(wù)總局 應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2024年版）的通知》（財稅[2024]84號）

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

1.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2024年第23號）

2.《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2024年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令2021年第40號）

3.《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2024年本)》(國家發(fā)展改革委令2024年第29號)

4.《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2024年版)》(國家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2024年第38號)

所得稅優(yōu)惠政策疊加適用問題

企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第12號）