為幫助納稅人充分、便捷地享受小型微利優(yōu)惠政策，電子稅務(wù)局企業(yè)申報(bào)表開(kāi)發(fā)了“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)校驗(yàn)”的功能，即：根據(jù)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額等信息“自動(dòng)判別”小型微利企業(yè)資格，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定的計(jì)算公式“自動(dòng)計(jì)算”企業(yè)應(yīng)享受的優(yōu)惠金額，在提交申報(bào)的環(huán)節(jié)“自動(dòng)校驗(yàn)”企業(yè)優(yōu)惠享受情況，確保小型微利企業(yè)足額享受政策或者享受了其他更優(yōu)惠的政策?！　?/p>

特別需要提醒的是：在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，務(wù)必要準(zhǔn)確填列從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額信息，準(zhǔn)確勾選是否“從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”。資產(chǎn)總額的單位為萬(wàn)元，在季度申報(bào)中，發(fā)現(xiàn)有少量的企業(yè)明顯將資產(chǎn)總額的單位誤認(rèn)為是“元”，請(qǐng)?zhí)顖?bào)時(shí)予以關(guān)注。

幫助廣大企業(yè)更好地了解小型微利企業(yè)政策，請(qǐng)看以下相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題解答。

一、小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策涉及哪些文件？小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下3個(gè)文件：（1）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號(hào)）；

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)）；

（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2024年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第3號(hào)）。二、享受普惠性企業(yè)所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。三、企業(yè)所得稅申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標(biāo)如何計(jì)算？根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號(hào)）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值+季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。四、“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？如：年中設(shè)立的公司，8月取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，11月開(kāi)始有營(yíng)業(yè)收入。問(wèn)小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時(shí)，財(cái)稅〔2024〕13號(hào)文規(guī)定的“年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”應(yīng)該從何時(shí)起算？是8-12月，還是11-12月？企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的起始時(shí)間應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。五、視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并適用相應(yīng)政策。

六、企業(yè)從事公共污水處理，享受三免三減半政策，同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，能否享受財(cái)稅〔2024〕13號(hào)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？如：某公司運(yùn)營(yíng)一個(gè)污水治理項(xiàng)目，從2024年開(kāi)始享受節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得“三免三減半”的優(yōu)惠，2024年進(jìn)入項(xiàng)目所得減半期，請(qǐng)問(wèn)2024年是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？就企業(yè)運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目而言，如該項(xiàng)目同時(shí)符合項(xiàng)目所得減免和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，可以選擇享受其中最優(yōu)惠的一項(xiàng)政策。該公司2024年可以選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)放棄該項(xiàng)目可享受的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得減半征稅優(yōu)惠。七、虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。對(duì)于虧損的小型微利企業(yè)，當(dāng)期無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，但其虧損可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。八、小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的收入？小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。九、企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)符合條件享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，在年終匯算清繳時(shí)不符合條件，如何進(jìn)行處理？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。十、如果小型微利企業(yè)由于對(duì)政策理解原因預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠，那么年度結(jié)束后是否還有機(jī)會(huì)享受優(yōu)惠政策？

假如符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時(shí)，比如2季度由于填報(bào)錯(cuò)誤沒(méi)有享受優(yōu)惠的，在之后的季度申報(bào)和年度終了匯算清繳時(shí)都可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。網(wǎng)上稅務(wù)局已有的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，將幫助小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策。同時(shí)，通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)一些申報(bào)填寫(xiě)錯(cuò)誤進(jìn)行提醒，確保企業(yè)充分享受。十一、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。十二、小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2024年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產(chǎn)總額的情況。

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