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借款合同印花稅熱點(diǎn)問(wèn)題

01

問(wèn)：印花稅中的借款合同征收范圍包括哪些，稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花?！?/p>

02

問(wèn)：哪些單位屬于其他金融組織？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第五問(wèn)答規(guī)定，我國(guó)的其他金融組織，是指除人民銀行、各專(zhuān)業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)的單位。

03

問(wèn)：非金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同是否繳納印花稅？

答：根據(jù)《關(guān)于印花稅征管中若干具體問(wèn)題的處理意見(jiàn)的通知》（財(cái)稅三〔1989〕81號(hào)）第九條規(guī)定，非金融機(jī)構(gòu)與單位及個(gè)人之間，個(gè)人與個(gè)人之間的借款合同，不屬印花稅的征稅范圍，不貼印花。

04

問(wèn)：金融機(jī)構(gòu)與小型或微型企業(yè)簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕77號(hào)）第二條規(guī)定，自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2024年12月31日。

05

問(wèn)：判定符合小型或微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕77號(hào)）第三條第二款規(guī)定，本通知所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

06

問(wèn)：對(duì)符合財(cái)稅〔2024〕77號(hào)文件減免稅情形的，應(yīng)如何進(jìn)行減免申報(bào)？

答：對(duì)符合減免稅情形的，納稅人應(yīng)勾選減免稅代碼進(jìn)行減免申報(bào)，不得自行減免。

07

問(wèn)：如企業(yè)符合上述減免稅情形，但已經(jīng)按借款合同繳納印花稅，可以申請(qǐng)退稅嗎？

答：可以申請(qǐng)退稅。納稅人可攜帶公章到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)，退稅原因：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕77號(hào)）第二條規(guī)定和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

本文來(lái)源：天津稅務(wù)，天津市東麗區(qū)稅務(wù)局。