突如其來(lái)的疫情，給經(jīng)濟(jì)來(lái)了一場(chǎng)霜凍，國(guó)家為了刺激經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)發(fā)展，對(duì)小微企業(yè)也有一系列的稅收優(yōu)惠政策，在此匯總并解答如下：

一、首先是稅率進(jìn)行調(diào)整，增值稅小規(guī)模納稅人征收率由原來(lái)的3%降為1%，并且2021年繼續(xù)執(zhí)行。

解答：執(zhí)行時(shí)間是從2024年3月1日起，目前還仍然繼續(xù)執(zhí)行。銷售額=含稅銷售額/（1+1%），同時(shí)適用3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅項(xiàng)目也減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

辦理納稅申報(bào)時(shí)，如何填報(bào)申報(bào)表呢？

免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在申報(bào)表中“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》本期“應(yīng)納稅額減征額”及《減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二、自2024年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)十萬(wàn)元（以一個(gè)季度為納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元），免征增值稅。

解答：如果銷售額中包括了銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入，怎么辦？這個(gè)可以扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。十萬(wàn)元，主要是包括銷售貨物，勞務(wù)服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額。

如果采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)十萬(wàn)元的，免征增值稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額減征地方“六稅兩費(fèi)”。

解答：“六稅兩費(fèi)”是指資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。需要特別指出的是，印花稅不包含證券交易印花稅。

執(zhí)行的時(shí)間是指2024年1月1日至2021年12月31日止。

四、小微企業(yè)還可以繼續(xù)享受減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

1、自2024年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%記入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按50%記入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

解答：這個(gè)政策的享受，不但包括了查賬征收方式的小微企業(yè)，也包括了核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的小微企業(yè)。

那么問(wèn)題又來(lái)了，小型微利企業(yè)有什么條件嗎？

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。這三個(gè)條件必須同時(shí)符合。

從業(yè)人數(shù)的計(jì)算包括與企業(yè)建立了勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值來(lái)確定。

2、小微企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小微企業(yè)的資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

四、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶，小微企業(yè)，微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。

解答：小額貸款的條件是什么呢？

是指單戶授信小于100萬(wàn)元（含）對(duì)小微企業(yè)，農(nóng)戶和個(gè)體工商戶的貸款。如果沒(méi)有授信的，那么單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含）以下的貸款。

五、對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額，小額貸款是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含）以下的貸款。

六、經(jīng)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司，按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)，養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。保費(fèi)收入是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入，加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。

八、至2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。

以上為小微企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策，希望對(duì)你有幫助，謝謝關(guān)注！