一、免征與減征優(yōu)惠

1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（交叉出題）

（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅（交叉出題）

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅——“三免三減半”

3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅——“三免三減半”

4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、轉(zhuǎn)讓5年以上（含5年）非獨(dú)占許可使用權(quán)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)條件：擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

【解釋】高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

【相關(guān)鏈接】技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠

自2024年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠

小型微利企業(yè)認(rèn)定（20%稅率）

四、加計(jì)扣除

（一）科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用

1.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2024年1月1日至2024年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

3.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)布?？萍肌⒇?cái)政和稅務(wù)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享科技型中小企業(yè)的相關(guān)信息，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

（二）安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（納稅調(diào)減，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，不影響計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的工資總額）

五、環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額（重點(diǎn)）

企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【解釋1】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條優(yōu)惠最特殊的地方。

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=[（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損]×稅率-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備。

【解釋3】企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【解釋4】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。