自從我國推行認繳制注冊公司后，相信大多數(shù)人對內(nèi)、外資企業(yè)都比較了解了。那么大家有聽說過非居民企業(yè)嗎？相信大多數(shù)人都沒有聽說過，那么什么是非居民企業(yè)呢？稅費有優(yōu)惠嗎？下面就由小慧來給大家說說。

一、基本概念

非居民企業(yè)，是指依照外國法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。依據(jù)稅收管轄權(quán)中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權(quán)力。一國行使稅收管轄權(quán)所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。

二、適用的所得稅稅率規(guī)定

1、非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2、非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的)，或(雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定(或安排)規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。

備注：該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅

1、外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得。

2、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

3、經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。

三、非居民企業(yè)機構(gòu)的設(shè)立

1、管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)

2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

3、提供勞務(wù)的場所

4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

5、其它從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所

6、營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括經(jīng)常代理簽訂合同，或者儲存委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位活動個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理如何備案？

1.【申請條件】

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進行備案。

2.【辦理材料】

3.【辦理地點】

（一）現(xiàn)場辦理：各地稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。（具體地址可通過國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查閱辦稅地圖）。

（二）網(wǎng)上辦理：陜西省電子稅務(wù)局。

4.【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

5.【收費標準】

不收費

6.【辦理時間】

各地辦稅服務(wù)廳辦理時間，詳見辦稅地圖：/col/col14974/index.html

7.【辦理時限】

即時辦結(jié)

8.【聯(lián)系電話】

029-12366

9.【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

4.納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽章；報送中文譯本的，應(yīng)在中文譯本上注明“本譯文與原文表述內(nèi)容一致”字樣，并簽章。

5.非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)，選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。

（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，選擇特殊性稅務(wù)處理除需要符合上述條件外，還要求沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)書面承諾在3年（含3年）內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)。

6.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理，屬于非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)的，由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案；屬于非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)的，由受讓方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

7.對重大稅收違法失信案件當(dāng)事人不適用告知承諾制，重大稅收違法失信案件當(dāng)事人履行相關(guān)法定義務(wù)，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認，在公布期屆滿后可以適用告知承諾制；其他納稅人存在曾作出虛假承諾情形的，在糾正違法違規(guī)行為或者履行相關(guān)法定義務(wù)之前不適用告知承諾制。

最后希望大家記住，無論非居民企業(yè)的一切自然人和法人，是否屬于我們中國人還是外國人，只要有來源于中國境內(nèi)的企業(yè)所得，就得受到我國稅收管轄權(quán)的管轄，并對我國負有有限納稅義務(wù)。