問:我公司是查賬征收的企業(yè)，符合財(cái)稅[2024]77 號(hào)文 件小型微利企業(yè)的條件，2024 年 57 號(hào)公告修改了企業(yè)所得 稅年度納稅申報(bào)表的部分內(nèi)容，請(qǐng)問我公司在 2024 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)年度納稅申報(bào)表有哪些變化?

答:為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù) 總局發(fā)布了《關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有 關(guān)措施的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024 年第58 號(hào))，對(duì)于實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表的填報(bào)進(jìn)行了簡(jiǎn)化，適用于小型微利企業(yè) 2024 年度及以 后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。主要包括以下四方面 的內(nèi)容:

(1)由于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表(A 類)》(A100000)是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果主要是通過該表計(jì)算的， 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)》 (A100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

(2)簡(jiǎn)化《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》 (A000000)填報(bào)。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”項(xiàng)目中的 10 個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng);“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項(xiàng)時(shí)才需要填報(bào);免于填報(bào)“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)。

(3)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金 融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》 (A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102024)、《事業(yè)單 位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間 費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)6 張表單。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)》 (A100000)中的“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“稅金及附加”“銷 售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價(jià) 值變動(dòng)收益”“投資收益”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng) 目，按照申報(bào)表體系的設(shè)計(jì)要求，應(yīng)當(dāng)通過填報(bào)《一般企業(yè) 收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明 細(xì)表》(A102024)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出 明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)等附表 后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，上述表單相關(guān) 數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)》(A100000)中直接填寫。

(4)除上述情形外，你公司可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選 擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微 企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局近期下發(fā)了《財(cái)政部 稅 務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái) 稅[2024]13 號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普 惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2024 年第 2 號(hào))，對(duì)小型微利企業(yè)條件及享受的企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整，國(guó)家稅務(wù)總局又配套出臺(tái)了《關(guān)于修 訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表 (A 類 2024 年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國(guó) 家稅務(wù)總局公告 2024 年第 3 號(hào))，對(duì)于小型微利企業(yè)所得稅 預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂， 適用于 2024 年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納 稅申報(bào)，你公司在 2024 年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)請(qǐng)關(guān)注上述 三個(gè)新政策。