回顧小微企業(yè)稅收政策

小型微利企業(yè)的所得稅100萬以下，實際稅負還是2.5%嗎？

我們先來回顧一下近幾年小微企業(yè)所得稅的政策：

由圖中可以看出：

小型微利企業(yè)應納稅所得額100萬元以下的政策已到期，如果稅收優(yōu)惠政策不延續(xù)，就只能按20%計算企業(yè)所得稅，但是100萬到300萬部分政策依然有效，還可以減按25%計算企業(yè)所得稅。

這樣就會出現所得額和稅額倒置的現象，不符合量能負擔的原則。

因此，小編大膽預測：2024年應納稅所得額100萬元以下的小型微利企業(yè)，應該還會出臺優(yōu)惠政策，至于實際稅負是2.5%或者5%，小編認為都有可能。因為小微企業(yè)一般都是季度報稅，所以優(yōu)惠政策應該在一季度結束之前就會明朗。

小微企業(yè)的判定標準

哪些企業(yè)可以享受此項優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)的判定標準是什么？

小型微利企業(yè)，根據最新的稅法規(guī)定，需要滿足以下4個條件：

全年季度平均值= 全年各季度平均值之和÷4

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

其中從業(yè)人員是指建立勞動關系的人數和接受勞動派遣用工人數之和

而小微企業(yè)，并不是小型微利企業(yè)的簡稱，是根據工信部發(fā)布的標準（修訂后）來定義的，并且不同行業(yè)的標準各不相同。

所以，“小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)”，大家千萬別搞錯了！

小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠

稅法中對于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要包括以下幾類：

符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小微企業(yè)

● 【印花稅】

入選科技部自2024年1月1日至2024年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅火炬中心發(fā)布的瞪羚企業(yè)發(fā)展報告名錄的，給予一定獎勵。

● 【增值稅】

金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅

納稅人為小型企業(yè)、微型企業(yè)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅

● 【其他稅費】

對服務業(yè)小微企業(yè)減免租金的出租人，可按現行規(guī)定減免當年房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(具體優(yōu)惠辦法按各地稅局的規(guī)定執(zhí)行)

對小微企業(yè)2024年1月1日至2021年12月31日的工會經費，實行全額返還支持政策

注:對符合財政部國家稅務總局公告2021年11號公告的小微企業(yè)，工會經費全額返還支持政策順延至2024年12月31日

其他小微企業(yè)

● 【殘保金】

暫免征收小微企業(yè)殘保金，即對在職職工總數30人 (含) 以下的企業(yè)，暫免征收殘保金

小微企業(yè)有哪些政策扶持

各地針對小微企業(yè)也出臺了一些政策扶持措施。以武漢和山東為例：

武漢市——調整小微企業(yè)代償補償政策

● 放寬條件，將原試點代償補償政策支持范圍由500萬元以內的小微企業(yè)貸款擔保提升至1000萬元以下融資擔保業(yè)務。

● 有效分散經營風險，對再擔保機構的政策性再擔保業(yè)務提供再補償。

● 實時監(jiān)測代償補償資金使用情況，及時啟動資金補充程序。

山東

● 對中小微企業(yè)實行份額預留和價格扣除政策，采購人在滿足采購需求的基礎上，向中小微企業(yè)預留不少于本部門年度采購預算總額30%的份額，其中小型微型企業(yè)不低于60%。

● 大力推進政府采購合同融資，金額超1.1億元。搭建“財金通”平臺，合作銀行按照單筆授信金額不超過政府采購合同總金額的90%，為政府采購中標企業(yè)提供純信用貸款，首筆金額100萬元貸款已落地，銀行利率僅4.85%。

● 壓縮合同簽訂時間，將采購人與供應商簽訂合同時間縮短為中標通知書發(fā)出之日10個工作日內。加快資金支付進度，滿足合同約定支付條件的，支付時間壓縮至5個工作日。取消政府采購投標保證金，減輕企業(yè)經營壓力。