這年頭，小微企業(yè)是真不容易。

接業(yè)務(wù)得給提成，提成不到位中間人反手就把訂單給到其他企業(yè)，

想貸款度過(guò)難關(guān)，可一眾銀行晴天賣(mài)傘雨天收傘，

辦稅，路邊貨沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)不能開(kāi)出項(xiàng)，也是直叫人頭疼。

這兩年和朋友吃飯，不止一次、不止一位朋友會(huì)掃一眼街道幽幽地說(shuō)，

這條街上的餐館，已經(jīng)換了不止一輪了。

這兩年由于情況比較特殊，小微企業(yè)生意是真的難做。

其實(shí)上面也都知道生意難做，給小微企業(yè)的扶持也沒(méi)有斷過(guò)，

今天我們就來(lái)聊下小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

小微企業(yè)原本就競(jìng)爭(zhēng)激烈生存不易，再疊加這兩年的特殊情況，更是難上加難，

但實(shí)際上，為助力小微企業(yè)煥發(fā)生機(jī)與活力，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持力度不可謂不大，

這里我列舉一下現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，并做簡(jiǎn)單概括幫助大家快速了解：

1.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)第一條規(guī)定：

對(duì)2021年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2024年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

比如，A企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件）今年應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)，

則今年企業(yè)A需繳納企業(yè)所得稅為100*12.5%*20%+（150-100）*50%*20%=7.5萬(wàn)，減免所得稅額150*25%-7.5=30萬(wàn)。

而且不區(qū)分征收方式均可享受，是非常直接、優(yōu)惠的政策了。

2.小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從10萬(wàn)提高到15萬(wàn)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)第一條規(guī)定：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人免征應(yīng)稅銷(xiāo)售額，已經(jīng)從10萬(wàn)/月提高至15萬(wàn)/月。

妥妥地降稅減負(fù)措施。

3.制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提升至100%

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)第一條規(guī)定：

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T?4754-2024）確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)費(fèi)用（未形成無(wú)形資產(chǎn)）在如實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日開(kāi)始，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；

形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

比如今年研發(fā)投入300萬(wàn)（未形成無(wú)形資產(chǎn)），那么除了如實(shí)扣除這300萬(wàn)研究經(jīng)費(fèi)外，可以在稅前再額外加計(jì)扣除300萬(wàn)，鼓勵(lì)力度又加碼了。

符合條件的制造業(yè)企業(yè)，可以加大力度投入研發(fā)了。

4.新購(gòu)單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)的固定資產(chǎn)可一次性稅前抵扣

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕54號(hào)及財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)第一條相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；

可以一次性稅前扣除、不用再分年度折舊，將大大緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。

5.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)第一條規(guī)定：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2024年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

原本適用3%稅率的繼續(xù)按1%征收，繼續(xù)立省三分之二的稅費(fèi)。

優(yōu)惠政策延續(xù)到年底，不難預(yù)料，如果年底后還需要扶持，優(yōu)惠可能還將繼續(xù)。

6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

根據(jù)財(cái)政部公告2024年第98號(hào)規(guī)定：

自2024年1月1日至2024年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕12 號(hào)第一條規(guī)定：

按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元，以及按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕25 號(hào)第七條規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

9.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕13 號(hào)第三條、國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào)相關(guān)規(guī)定：

自2024年1月1日至2021年12月31日，由省、自治 區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

對(duì)小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠真的是涉及到方方面面了。

10.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕20號(hào)第三條及財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)相關(guān)規(guī)定：

自2024年2月1日至2024年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

除了各類(lèi)稅費(fèi)，融資借貸等也都會(huì)給到各種優(yōu)惠。

11.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕77 號(hào)第二條、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021 年第 6 號(hào)等相關(guān)規(guī)定：

自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

其中小型企業(yè)、微型企業(yè)，指的是符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī) 定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

12.賬簿印花稅減免

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕50 號(hào)規(guī)定：

自2024年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

官方的稅收優(yōu)惠政策是涉及各方面，必要時(shí)也是會(huì)及時(shí)延時(shí)優(yōu)惠或者加碼優(yōu)惠政策的。

除了直接惠及小微企業(yè)的優(yōu)惠，還有惠及向小微企業(yè)提供融資的金融企業(yè)、小額貸款機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，間接幫助小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和成長(zhǎng)。

優(yōu)惠力度是不可謂不大的。

除了稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)也可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃，方法有很多，可以參考我整理得表格：

雖說(shuō)小微企業(yè)受經(jīng)濟(jì)影響較大，但官方的稅收優(yōu)惠政策也是與時(shí)俱進(jìn)。

沒(méi)必要因?yàn)椴蝗菀锥咪摻z，野路子終究會(huì)后患無(wú)窮。

合法合規(guī)的享受稅收優(yōu)惠，再疊加稅籌，足夠把稅負(fù)降到很低。

如果有什么不清楚的或者需要了解定制稅籌方案，留言問(wèn)我，能幫的一定幫。

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