4月過去了2/3，會(huì)計(jì)小伙伴們企業(yè)所得稅年報(bào)都搞定了嗎？2024年，企業(yè)所得稅相關(guān)政策發(fā)生了諸多變化，與我們申報(bào)納稅息息相關(guān)！此外，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。就是說納稅人在2024年5月31日匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，申報(bào)就可以享受優(yōu)惠政策啦~~給力不？

那么2024年度企業(yè)所得稅“翹尾”項(xiàng)目有哪些呢？一起看看...

1.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高

自2024年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

直接從之前的2.5%提升到8%，這個(gè)力度大不大？

政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕51號(hào)）

2.部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長

自2024年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

企業(yè)發(fā)展總要個(gè)過程的，以前的虧損，慢慢彌補(bǔ)！

政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2024〕76號(hào)）

3.公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)

超額公益性捐贈(zèng)支出可結(jié)轉(zhuǎn)三年;

企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

支持公益事業(yè)，我們不來“虛”的！可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，實(shí)實(shí)在在！

政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕15號(hào)）

4.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除

企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

設(shè)備器具購置為企業(yè)發(fā)展增添動(dòng)力，但占據(jù)的資金也給企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來影響，各種折舊分?jǐn)偪鄢沧屫?cái)務(wù)人員頭疼不已……現(xiàn)在不怕了，只要滿足條件，一次性全扣除！

政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕54號(hào)）

5.小型微利企業(yè)范圍擴(kuò)大了（適用于2024年度的匯算清繳）

對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

直接將劃定界限由50萬元調(diào)高到100萬元，讓小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策覆蓋更廣！快看看你公司是否符合呢？

政策指引：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2024〕77號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第40號(hào)）（本文件自2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止）

6.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2024年1月1日至2024年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

這個(gè)政策想必很多人已經(jīng)知道了，加計(jì)扣除比例由之前的50%提高到75%，目的就在于激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力！那么在申報(bào)過程中一定要注意不要算錯(cuò)了哦~

政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2024〕99號(hào)）

7.委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

從2024年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2024〕99號(hào)）

8.創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2024年之前，上述創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠只在試點(diǎn)地區(qū)執(zhí)行。2024年5月，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕55號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第43號(hào)）分別規(guī)定，自2024年1月1日起將該優(yōu)惠政策推廣至全國。

政策指引：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕55號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第43號(hào)）

9.服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2024〕44號(hào)），將該優(yōu)惠政策自2024年1月1日起推廣至全國。

10.集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

2024年3月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2024〕27號(hào)）規(guī)定，2024年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2024年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，享受兩免三減半稅收優(yōu)惠。

11.安全生產(chǎn)專用設(shè)備目錄調(diào)整

2024年8月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、應(yīng)急管理部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2024年版）〉的通知》（財(cái)稅〔2024〕84號(hào)）規(guī)定，自2024年1月1日起，企業(yè)享受安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠，按照2024版目錄執(zhí)行。

12.責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。需要注意的是，該公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。