一、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述符合條件的小型微利企業(yè)

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、如果企業(yè)規(guī)模超過了上述標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)之間可以相對獨(dú)立地開展業(yè)務(wù)，則可以考慮采取分立企業(yè)的方式來享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

分立企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2024年1月1日至2024年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2024年1月1日至2024年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2024年1月1日至2024年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2024年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述符合條件的小型微利企業(yè)

上述所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

上述所稱從業(yè)人數(shù)

上述所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

案例分析

某運(yùn)輸公司共有10個(gè)運(yùn)輸車隊(duì)，每個(gè)運(yùn)輸車隊(duì)有員工70人，資產(chǎn)總額為800萬元，每個(gè)車隊(duì)年均盈利100萬元，整個(gè)運(yùn)輸公司年盈利1000萬元。請對該運(yùn)輸公司提出納稅籌劃方案。

該運(yùn)輸公司可以將10個(gè)運(yùn)輸車隊(duì)分別注冊為獨(dú)立的子公司，這樣，每個(gè)司都符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率。

如果不進(jìn)行納稅籌劃，該運(yùn)輸公司需要繳納

企業(yè)所得稅:1000×X25%=250(萬元)。

納稅籌劃后，該運(yùn)輸公司集團(tuán)需要繳納

企業(yè)所得稅:100×25%×20%×10=50(萬元)。

減輕稅收負(fù)擔(dān):250-50=200(萬元)。

如果某車隊(duì)的盈利能力超過了100萬元，該運(yùn)輸公司可以考慮設(shè)立更多子公司，從而繼續(xù)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。合理的稅務(wù)籌劃真的會對企業(yè)有很大的幫助?答案是肯定的。