問:我公司 2021 年 9 月成立，登記為增值稅一般納稅人，從事國家非限制和禁止行業(yè)，截至目前尚未進行企業(yè)所得稅匯算清繳。請問若我公司申報繳納 2024 年第一季度稅款時，符合條件并享受了“六稅兩費”稅收優(yōu)惠，但在辦理 2021 年度匯算清繳后，確定不屬于小型微利企業(yè)的話，是否需要對第一季度的申報表進行更正？

答:《財政部 稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2024 年第 10 號）第一條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。第三條規(guī)定，本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！秶叶悇湛偩株P(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2024 年第 3 號）第一條第（二）項規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元兩項條件的，設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月 1 日至次年6 月 30 日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。第六條第（一）項規(guī)定，本公告執(zhí)行期限為 2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日?！秶叶悇湛偩株P(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(2024 年第 5 號)自 2024 年 1 月 1 日起廢止。第六條第（二）項規(guī)定，2021 年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第(二)項、第(三)項執(zhí)行。國家稅務總局辦公廳 2024 年 3 月 4 日 發(fā)布《關(guān)于<國家稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告>的解讀》第四問“新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對于申報前已按規(guī)定申報繳納的‘六稅兩費’是否需要進行更正?”解答如下，根據(jù)《公告》第一條第(二)項，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。例 4：C 公司于 2021 年 6 月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12 月 1 日登記為增值稅一般納稅人，2024 年 3 月 31 日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為 280 人和 4500 萬元。C 公司于 4 月 10 日申報 2024 年 3 月的資源稅和 2024 年 1-6 月房產(chǎn)稅時，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4 月 20 日辦理了 2021 年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，C 公司需要對 2024 年 4 月 10 日申報 2024 年 3 月的資源稅和 2024 年 1-6 月房產(chǎn)稅進行更正嗎? 答：無須更正。根據(jù)《公告》第一條第(二)項規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

綜上，你公司作為 2021 年新設(shè)立的企業(yè)，若申報繳納 2024 年第一季度稅款時，符合條件并享受了“六稅兩費”稅收優(yōu)惠，但在辦理2021 年度匯算清繳后，確定不屬于小型微利企的，不需要根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正申報。