一、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

1.宗教寺廟、公園、名勝古跡 自用的房產(chǎn)。

2.企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

3.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分分別征收或免征房產(chǎn)稅。

4.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì) 自用的房產(chǎn)。免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

5.個(gè)人所有 非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

6.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的 公有住房和 廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。包括企業(yè)、自收自支事業(yè)單位 向職工出租的單位 自有住房，房管部門(mén)向居民出租的公有住房等。稅。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

9.為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

10.經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。

11.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

12.納稅人因房屋大修導(dǎo)致 連續(xù)停用半年以上的，在房屋 大修期間免征房產(chǎn)稅。

13.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂等 臨時(shí)性房屋， 無(wú)論是施工企業(yè)自建還是基建單位出資建造交施工企業(yè)使用，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。工程結(jié)束后， 交還或低價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位，從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

14.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租） 專門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品 交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

15.對(duì)由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起 5 年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

2024 年 12 月 31 日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自 2024 年 1 月 1 日起，對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征 5 年房產(chǎn)稅。

16.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

17.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及直屬庫(kù)自用的、承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

18.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自用或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

19.納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦漿發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

20.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在 50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。

21.納稅人已享受房產(chǎn)稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加。

二、征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起。

2.自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起。

3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋， 應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）。

4.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起。

5.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起。

6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房，自房屋使用或交付之次月起。

8.其他，因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的， 其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

（二）納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng) B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。