企業(yè)代扣代繳的個(gè)稅，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)收到代繳稅款2%的返還。那么，收到的手續(xù)費(fèi)怎么做賬？需要繳納增值稅嗎？可以發(fā)放給員工嗎？發(fā)放給員工，需要代繳個(gè)稅嗎？下面我給大家一一答復(fù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，可以企業(yè)留存，也可以獎(jiǎng)勵(lì)與代繳工作相關(guān)的員工。
稅務(wù)局返還給單位的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，企業(yè)需要按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繳納值稅，也需要繳納企業(yè)所得稅。個(gè)稅手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的免征個(gè)人所得稅，獎(jiǎng)勵(lì)支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
企業(yè)收到個(gè)稅返還： 借：銀行存款 貸：其他收益 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) 用于獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)辦稅人員： 借：其他收益 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 |
相關(guān)稅法條文：
個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)需繳納增值稅
可參考各地稅務(wù)局的回復(fù)。
湖北國稅：《湖北省營改增問題集》企業(yè)代扣代繳個(gè)稅取得的手續(xù)費(fèi)是否繳納增值稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2024〕36號）規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)稅取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照“經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。 |
浙江國稅：請問我公司每季度收到地稅返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)是否需要繳納增值稅？ 答：需要。營改增后公司取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。 |
武漢國稅：代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。 |
廈門國稅：代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。 |
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人的免征個(gè)人所得稅
適用《《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號)"二、下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅:(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。"
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