2024年12月7日，世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）發(fā)布年度報(bào)告《2024世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo)》。報(bào)告中提到中國(guó)作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)強(qiáng)國(guó)，專利申請(qǐng)量近24年來(lái)首次出現(xiàn)下降，主要原因是中國(guó)實(shí)行了旨在優(yōu)化申請(qǐng)結(jié)構(gòu)和提高申請(qǐng)質(zhì)量的整體監(jiān)管轉(zhuǎn)型，從而導(dǎo)致其申請(qǐng)量有所下降。

這其實(shí)是件好事，也是知識(shí)產(chǎn)權(quán)由量到質(zhì)轉(zhuǎn)化所必需經(jīng)歷的過(guò)程，說(shuō)明國(guó)家層面把提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)含金量和提高專利申請(qǐng)質(zhì)量放在重要的戰(zhàn)略地位，從而為更好促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和到2035年最終建成一大批具有全球影響力的高科技園區(qū)的規(guī)劃打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。

一、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)價(jià)特點(diǎn)和變化趨勢(shì)高新技術(shù)企業(yè)評(píng)價(jià)體系中對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性這四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分評(píng)價(jià)。四項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)無(wú)一不體現(xiàn)出高新技術(shù)企業(yè)的“高”和“新”。隨著對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo)要求的提升，對(duì)其他三項(xiàng)關(guān)聯(lián)指標(biāo)的要求也相應(yīng)提高了?？梢哉f(shuō)高新技術(shù)企業(yè)的門(mén)檻在不斷地提高，這也符合促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策導(dǎo)向。

二、國(guó)家層面的政策導(dǎo)向和江蘇省的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題（一）健康有序的積極鼓勵(lì)政策。在國(guó)家層面的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、稅收政策引導(dǎo)下和政府相關(guān)職能部門(mén)積極推動(dòng)下，我國(guó)各省市也相繼出臺(tái)了針對(duì)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策和相關(guān)行政指標(biāo)，特別是自2024年開(kāi)始近三年的密集優(yōu)惠政策的出臺(tái)，使高新技術(shù)企業(yè)的增量、總量大幅提升，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到高質(zhì)量的發(fā)展。（二）江蘇省的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)情況。以江蘇省近三年為例，全省2024年申報(bào)數(shù)14,228家公示數(shù)8,806家通過(guò)率為61.89%，2024年申報(bào)數(shù)17,208家公示數(shù)10,689家通過(guò)率為62.12%，2024年申報(bào)數(shù)24,641家公示數(shù)13,114家通過(guò)率為53.22%。1.數(shù)據(jù)指標(biāo)分析。2024年較2024年申報(bào)數(shù)絕對(duì)值增加2,980家，增長(zhǎng)率為20.94%；通過(guò)數(shù)絕對(duì)值增加1,883家，增長(zhǎng)率為21.38%；2024年相較2024年申報(bào)數(shù)絕對(duì)值增加7,433家，增長(zhǎng)率為43.20%；通過(guò)數(shù)絕對(duì)值增加2,425家，增長(zhǎng)率為22.69%。從同比增幅來(lái)看，2024年申報(bào)增長(zhǎng)率較2024年增幅為106.21%，而通過(guò)數(shù)增長(zhǎng)率僅為6.13%。2.高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)熱度不減，通過(guò)率顯著下降。經(jīng)過(guò)前一輪密集稅收優(yōu)惠政策和政府財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策的積極推進(jìn)，高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)市場(chǎng)高速發(fā)展，特別近三年深度挖掘使得潛在高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)量有所下降，知識(shí)產(chǎn)權(quán)含金量也相對(duì)不高。而我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系實(shí)行旨在優(yōu)化申請(qǐng)結(jié)構(gòu)和提高申請(qǐng)質(zhì)量的整體監(jiān)管轉(zhuǎn)型階段，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的監(jiān)管要求不斷提高，未來(lái)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)通過(guò)率逐年下降會(huì)是大概率的現(xiàn)象。3.高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)中違規(guī)現(xiàn)象層出不窮。在密集財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策和行政指標(biāo)的驅(qū)使下出現(xiàn)不少知識(shí)產(chǎn)權(quán)含金量較低，以取得財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金為目標(biāo)而包裝申報(bào)的“偽高企”，在申報(bào)過(guò)程中甚至出現(xiàn)偽造知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、II類知識(shí)產(chǎn)權(quán)惡意重復(fù)使用以及科技成果轉(zhuǎn)化存疑等違法、違規(guī)現(xiàn)象。未來(lái)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)流程不斷簡(jiǎn)化，勢(shì)必對(duì)稅務(wù)部門(mén)的事中和事后監(jiān)管工作提出了更高要求。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管工作的變化趨勢(shì)結(jié)合《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化武漢市新一輪服務(wù)業(yè)擴(kuò)大開(kāi)放綜合試點(diǎn)建設(shè)國(guó)家服務(wù)業(yè)擴(kuò)大開(kāi)放綜合示范區(qū)工作方案的批復(fù)》國(guó)函〔2024〕123號(hào)文件來(lái)看，其中第18條完善財(cái)稅支持政策中提及的對(duì)在京符合相關(guān)條件的企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，實(shí)行“報(bào)備即批準(zhǔn)”。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)即可按規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠等相關(guān)政策，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，對(duì)發(fā)現(xiàn)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。此類文件的出臺(tái)對(duì)稅務(wù)部門(mén)在高新技術(shù)企業(yè)事中事后監(jiān)管的方式方法和管理能力又提出了更高的工作要求。

四、思考后的幾點(diǎn)建議基于此，我們建議稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)管理層面的實(shí)際監(jiān)管與控制，完善政策層面的理論引導(dǎo)與支持，以促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)健康有序的發(fā)展。（一）管理層面1.需要在即將上線的“金稅四期”系統(tǒng)中建立完善的高新技術(shù)企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，包括但不限于知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)。2.修訂和完善企業(yè)所得稅申報(bào)表，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力指標(biāo)要求，完善申報(bào)表主表及附表，強(qiáng)化表內(nèi)、表間稽核關(guān)系，通過(guò)大數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)。3.稅務(wù)部門(mén)在日常管理工作中可以提高對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的抽查比例，力爭(zhēng)達(dá)到三年重新認(rèn)定期間的全覆蓋，對(duì)于“偽高新”企業(yè)堅(jiān)決取締，按相關(guān)稅收規(guī)定追繳稅款并加大處罰力度，提高違法成本。（二）政策層面1.應(yīng)該根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，健全并完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以政策為導(dǎo)向?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。2.增值稅方面。建議出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，將與高新技術(shù)企業(yè)高新收入相匹配的增值稅銷項(xiàng)稅額適用即征即退或按一定比例退稅，也可對(duì)相匹配的增值稅稅率適用優(yōu)惠低稅率等，以促進(jìn)初創(chuàng)型高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。3.企業(yè)所得稅方面。我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。建議在此基礎(chǔ)上再加大優(yōu)惠力度，降至或接近于財(cái)稅【2024】13號(hào)文《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》中對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率水平，以滿足實(shí)際情況中成長(zhǎng)期高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展。4.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除方面。建議提高規(guī)模以上高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例，可以從現(xiàn)行的75%提高到100%甚至到150%，用優(yōu)惠政策引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)規(guī)范研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)、建立健全研發(fā)制度、加大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用投入，從而提高高新技術(shù)企業(yè)的含金量。綜上所述，我們應(yīng)以稅收優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策為主，政府財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策為輔，相互結(jié)合的多維度、多層次綜合優(yōu)惠政策來(lái)有效促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，打造高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的世界高地。