轉(zhuǎn)自：國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局

國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2024年第6號(hào)

為進(jìn)一步優(yōu)化我省稅收營(yíng)商環(huán)境，提高房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅 （以下簡(jiǎn)稱房、土兩稅困難減免稅）辦理的確定性，根據(jù) 《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第1號(hào)）等相關(guān)文件精神，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將房、土兩稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、符合房、土兩稅困難減免稅的情形

對(duì)符合國(guó)家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用要求的納稅人滿足下列條件之一，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)困難減免稅：

（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害，導(dǎo)致納稅人遭受重大損失。

“重大損失”是指因上述情形毀損滅失的資產(chǎn)賬面金額減除保險(xiǎn)賠償、個(gè)人賠款、政府補(bǔ)助、社會(huì)救助等款項(xiàng)后實(shí)際損失金額超過遭受重大損失上月 （季）末資產(chǎn)總額的20% （含）以上的。

（二）因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等，導(dǎo)致納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響。

“突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等”以政府相關(guān)部門發(fā)布公告或通知為準(zhǔn)。

“正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響”主要是指按照行政命令實(shí)施臨時(shí)性管控，對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大限制影響。

（三）從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)，年度虧損額超過其當(dāng)年收入總額的10% （含）以上；或連續(xù)3年虧損，且累計(jì)虧損額超過當(dāng)年末資產(chǎn)總額30% （含）以上。

“國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)”是指以國(guó)家最新公布的 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總額50% （含）以上判斷。我省適用國(guó)家最新公布 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的地區(qū)，自2011年1月1日至2024年12月31日以當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額70% （含）以上， 2021年1月1日起以當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60% （含）以上判斷。

“扶持產(chǎn)業(yè)”是指按照國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)規(guī)劃意見，由省人民政府明確扶持的困難行業(yè)，其中扶持產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總額50% （含）以上判斷。

“社會(huì)公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合 《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定。

（四）人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結(jié)前，土地及地上建筑物已停止使用的。

（五）停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50% （含）以上的，或停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的。

“停產(chǎn)停業(yè)一年以上”是指截至困難減免稅款所屬年度末連續(xù)停產(chǎn)停業(yè)12個(gè)月及以上，不包括開業(yè)后未實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形。

（六）為落實(shí)國(guó)家和省委、省政府決策部署，省人民政府準(zhǔn)予困難減免稅的行業(yè)或企業(yè)。

上述“年度虧損額”均指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中“利潤(rùn)總額”為負(fù)數(shù)的金額。 “收入總額”均指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中各類收入的總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入等。

二、不予房、土兩稅困難減免稅的情形

（一）從事國(guó)家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)的；

“國(guó)家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)”是指以國(guó)家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類” “淘汰類”判斷。

（二）各類房地產(chǎn)開發(fā)用地 （經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房用地除外）。

三、房、土兩稅困難減免稅遵循原則

縣 （市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人房、土兩稅困難減免申請(qǐng)后，在核準(zhǔn)減免稅時(shí)遵循如下原則：

（一）合法性原則。嚴(yán)格按照現(xiàn)有困難減免稅政策規(guī)定，受理和核準(zhǔn)納稅人提交的房、土兩稅困難減免稅申請(qǐng)。

（二）確定性原則。對(duì)于符合房、土兩稅困難減免稅條件的減免稅申請(qǐng)，堅(jiān)持政策執(zhí)行確定性，實(shí)現(xiàn)政策執(zhí)行公平公正。

（三）合理性原則。核準(zhǔn)減免的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額合計(jì)不得超過核準(zhǔn)當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損額。

（四）稅法遵從原則。納稅人在提交房、土兩稅困難減免稅申請(qǐng)前，需規(guī)范填報(bào)房產(chǎn)、土地稅源明細(xì)信息，按期履行申報(bào)義務(wù)。

四、房、土兩稅困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限

按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，我省房、土兩稅困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限下放至縣 （市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、房、土兩稅困難減免稅核準(zhǔn)流程和時(shí)限

（一）一般申請(qǐng)核準(zhǔn)流程。

1.申請(qǐng)。符合減免條件納稅人，可自行選擇通過稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)申請(qǐng)或湖北省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申請(qǐng)房、土兩稅困難減免稅。

縣 （市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)事前精準(zhǔn)輔導(dǎo)，鼓勵(lì)引導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上申請(qǐng)辦理房、土兩稅困難減免稅優(yōu)惠，提升“非接觸式”辦稅的便捷體驗(yàn)。

2.受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳收到納稅人的房、土兩稅困難減免稅申請(qǐng)材料后，符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理；不符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正材料。

3.核準(zhǔn)?？h （市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人房、土兩稅困難減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人困難情形進(jìn)行調(diào)查，集體審議決定是否核準(zhǔn)減免稅款，并據(jù)此制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人。

（二）簡(jiǎn)易申請(qǐng)核準(zhǔn)流程。

納稅人符合本公告第一條第 （二）款情形申請(qǐng)房、土兩稅困難減免稅的，可以按照“網(wǎng)上申請(qǐng)，即時(shí)核準(zhǔn)，后續(xù)核查”的簡(jiǎn)易流程辦理。

（三）核準(zhǔn)減免時(shí)限。

對(duì)符合條件的減免稅申請(qǐng)，縣 （市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定。納稅人有補(bǔ)正資料的，補(bǔ)正資料所需時(shí)間不計(jì)算在規(guī)定期限內(nèi)。

本條第 （一）、 （二）款未明確的其它申請(qǐng)辦理操作流程，依照 《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅辦理有關(guān)問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2024年第2號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2024年10月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2024年第12號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局

2024年9月6日