隨著國家減稅降費的不斷推進，中小企業(yè)的稅收負擔越來越輕，小型微利企業(yè)就是一個最好的例證。

業(yè)務描述

嘉誠公司2024年全年季度平均資產(chǎn)總額為5500萬元，應納稅所得額為360萬元，企業(yè)員工人數(shù)為280人。那么，嘉誠公司能否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠呢？

政策依據(jù)

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2024〕13號）第二條規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

政策解析

通過對以上政策的分析，就嘉誠公司目前的資料來看，是肯定不能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。但如果嘉誠公司的財務能夠在2024年經(jīng)營過程中進行適當?shù)膬?yōu)化則很有可能會享受到小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

主要影響企業(yè)資產(chǎn)總額的因素有以下幾個方面：

1、財務人員在出具月度報表時，根據(jù)會計準則應該進行往來的重分類，這樣一樣，反而增加了公司的資產(chǎn)總額；

2、企業(yè)在采購材料物資時，月底仍然沒有取得發(fā)票，需要進行暫估入賬，這樣一來，反而增加了公司的資產(chǎn)額；

3、關聯(lián)單位之間通過企業(yè)過賬借款、過賬調(diào)撥等行為都會增加企業(yè)的資產(chǎn)總額。

主要影響企業(yè)應納稅所得額的因素有以下幾個方面

1、2024年1月1日到2024年12月31日，企業(yè)新增的固定資產(chǎn)（除房屋、建筑物以外），單位價值沒有超過500萬元的，沒有一次性進入成本費用，影響了當年的利潤；

2、企業(yè)當年實際發(fā)生的成本費用，由于各種原因沒有取得發(fā)票，財務核算時沒有按實際金額列入成本費用，影響了當年的利潤；

也就是說，如果財務人員能夠在2024年企業(yè)經(jīng)營的過程中對以上因素進行適當?shù)年P注與調(diào)整，在2024年企業(yè)所得稅匯算清繳時，嘉誠公司便能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

作品來源：昌堯講稅

作者：馬昌堯