國(guó)家貫徹落實(shí)減負(fù)降稅的理念，又出臺(tái)新政策---對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅！

除此之外，國(guó)家更是提出了退稅、減稅2.5萬億的目標(biāo)，具體怎么回事，快來跟隨橘子君的步伐一起深入了解吧。

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小微企業(yè)的福音

報(bào)告原文：

對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

政策解讀：

按照稅法規(guī)定，我國(guó)居民企業(yè)企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅率為25%，經(jīng)過之前的幾次針對(duì)小微企業(yè)的減負(fù)政策后，應(yīng)納稅所得額100萬以下的實(shí)際優(yōu)惠稅率先是降到5%后來又降到2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，之前的實(shí)際稅收優(yōu)惠是10%，本次兩會(huì)提出“再減半征收”，也就是這部分實(shí)際優(yōu)惠稅率將降到5%。

舉例說明：

A企業(yè)為一人有限責(zé)任公司（條件符合小微企業(yè)要求），其2021年全年利潤(rùn)為300萬元，假設(shè)該公司利潤(rùn)全部分配于個(gè)人，請(qǐng)計(jì)算政策優(yōu)惠前后分別需要繳納多少稅？

政策前：

1、企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*10%=22.5萬元

2、個(gè)人所得稅=（300-22.5）*20%=55.5萬元

合計(jì)稅額為78萬，稅負(fù)率為26%

政策后：

1、企業(yè)所得稅=100*2.5+200*5%=12.5萬元

2、個(gè)人所得稅=（300-12.5）*20%=57.5萬

合計(jì)稅額為70萬，稅負(fù)率為23.3%，實(shí)際減稅8萬元

但是，除了國(guó)家的利好政策外，是否還有其他降低稅籌的方案呢？

當(dāng)然有！橘子君建議利用武漢個(gè)體戶的核定征收政策，我們可以一起來看看核定征收后，個(gè)體戶綜合稅負(fù)率為多少。

銷售行業(yè)：增值稅 （1%）+增值稅及其附加（1%*12%*1/2）+個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（3‰）=1.36%

服務(wù)行業(yè)：增值稅 （1%）+增值稅及其附加（1%*12%*1/2）+個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（6‰）

=1.66%

由此可知，稅務(wù)籌劃后，綜合稅負(fù)降低約22%。

利潤(rùn)300萬元的企業(yè)，只需繳納5萬元稅負(fù)即可，節(jié)稅70-5=65萬元，節(jié)稅幅度高達(dá)90%！

那么如何利用個(gè)體戶這個(gè)政策呢？

1、業(yè)務(wù)分拆。即將企業(yè)的設(shè)計(jì)部、技術(shù)部、營(yíng)銷部等部分分拆出來，成立一個(gè)個(gè)體工作室，公司接到業(yè)務(wù)后，將上述業(yè)務(wù)分包給工作室即可。

2、延長(zhǎng)供應(yīng)鏈。企業(yè)可以先成立采購(gòu)中心，通過采購(gòu)中心進(jìn)行原材料采購(gòu)，同時(shí)分流一部分利潤(rùn)，或者成立一家銷售中心的個(gè)體戶，將企業(yè)的一些產(chǎn)品通過個(gè)體戶進(jìn)行銷售，同時(shí)保留一部分利潤(rùn)。

為什么個(gè)體戶可以這樣節(jié)稅？

因?yàn)閭€(gè)體戶沒有企業(yè)所得稅，可以節(jié)稅25%。

所以聰明的老板都會(huì)在主體公司之外，合理布局商業(yè)架構(gòu)，利用個(gè)體戶等來合理籌劃，合法節(jié)稅。

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小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

兩會(huì)明確：小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

現(xiàn)階段小規(guī)模納稅人主要有兩個(gè)稅收優(yōu)惠：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%減按1%；

2、月度銷售額15萬元或季度銷售額45萬元以下，免征增值稅。

兩會(huì)明確小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%減按1%再次延期，請(qǐng)符合條件的納稅人靜等正式文件出臺(tái)，也可關(guān)注世紀(jì)中稅公眾號(hào)，獲取第一手消息。

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增值稅留抵稅額大規(guī)模退稅

報(bào)告原文：

綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資、大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，今年對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。

預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。

政策解讀：

增值稅留抵稅額即企業(yè)按期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額的余額，一般用于下一期的銷項(xiàng)稅額抵扣，大部分的企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際上是銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)相抵后是繳納一定的增值稅，也就是沒有留抵額，隨著營(yíng)改增以后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策的放開，特別是不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策的放開，加上疫情原因確實(shí)部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難收入降低等原因，一些資產(chǎn)密集型企業(yè)在賬面上留抵稅額形成比較大的規(guī)模。長(zhǎng)期的增值稅留抵實(shí)際上是對(duì)企業(yè)的一個(gè)資金占?jí)?，所以這次兩會(huì)把留抵退稅作為為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持的政策之一。

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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高

報(bào)告原文：

加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100% , 對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠，完善設(shè)備器具加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策，這相當(dāng)于國(guó)家對(duì)企業(yè)創(chuàng)新給予大規(guī)模資金支持。

政策解讀：

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一直是政府支持企業(yè)創(chuàng)新的一個(gè)重要稅收政策手段，先是2024年把科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從50%提高到 75%，又在2021年把制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%，本次兩會(huì)進(jìn)一步提升力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從 75%提高到100%。

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個(gè)人所得稅優(yōu)惠

報(bào)告原文：

完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)。

政策解讀：

“3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用”將納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也就是說不用再等到子女3歲才享受子女教育扣除了，每個(gè)子女從生下來就可以增加每月1000元的扣除，這個(gè)是鼓勵(lì)生育政策的稅收配套。