“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引之：企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

四、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠（上）

65.集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅

【享受主體】

國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2011 年 1 月 1 日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng) 目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。

【享受條件】

（1）屬于國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)；

（2）購進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107 號）

66.集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)， 經(jīng)認(rèn)定后，在 2024 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠 期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成 電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的 企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊 并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？?以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低 于 20%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究 開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占 企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資 質(zhì)認(rèn)證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或 嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和 集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕27 號）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化 部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題 的通知》（財(cái)稅〔2024〕49 號）

67.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成 電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的 企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊 并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科 以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低 于 20%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占 企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資 質(zhì)認(rèn)證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或 嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和 集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕27 號）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題 的通知》（財(cái)稅〔2024〕49 號）

68.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按 15%稅率征 收企業(yè)所得稅

【享受主體】

投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后， 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成 電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的 企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊 并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？?以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低 于 20%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)， 且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究 開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占 企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或 嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和 集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕27 號）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化 部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題 的通知》（財(cái)稅〔2024〕49 號）

69.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所 得稅

【享受主體】

線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng) 認(rèn)定后，經(jīng)營期在 15 年以上的，在 2024 年 12 月 31 日前自 獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成 電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的 企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊 并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？?以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低 于 20%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)， 且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究 開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占 企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資 質(zhì)認(rèn)證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和 集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕27 號）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化 部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題 的通知》（財(cái)稅〔2024〕49 號）

70.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所 得稅

【享受主體】

投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后， 經(jīng)營期在 15 年以上的，在 2024 年 12 月 31 日前自獲利年度 起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至 第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至 期滿為止。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成 電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的 企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊 并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？?以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低 于 20%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究 開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占 企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資 質(zhì)認(rèn)證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或 嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和 集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕27 號）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化 部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題 的通知》（財(cái)稅〔2024〕49 號）