2024年1月1日，由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局以國科發(fā)火〔2024〕32號印發(fā)修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》頒布實施。該《辦法》對高新技術(shù)企業(yè)認定的組織與實施、認定條件與程序、監(jiān)督管理做了詳細的規(guī)定。

一、認定條件

《辦法》對申請認定為高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定了需同時滿足的8項條件，其中，最核心的條件為：

第（四）條：企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

第（五）條：企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

第（六）條：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

以上條件可簡單概括為：研發(fā)人員占比（10%）；研發(fā)費用占比（5-4-3）；高新收入占比（60%）。

二、申請材料

《辦法》規(guī)定，向認定機構(gòu)提出認定申請時要提交8類材料，其中，需要經(jīng)中介機構(gòu)簽證的核心材料有：

第6類： 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；

第7類：經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；

即：3年年度審計+3年研發(fā)費用審計+1年高新收入審計。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠及政府補助

企業(yè)所得稅：

（一）稅率優(yōu)惠

“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此，經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率（15%）比一般企業(yè)適用的 25% 的企業(yè)所得稅稅率低 10%。（《企業(yè)所得稅法》）

（二）延長補虧

自2024年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。（財稅〔2024〕76號）

（三）加計扣除

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2024年1月1日至2024年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2024〕99號）（注：該文件被財政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號延長執(zhí)行期限至2024年12月31日）

2、現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2024年10月1日至2024年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第28號）

3、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）

（四）加速折舊

高新技術(shù)企業(yè)在2024年10月1日至2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第28號）

政府補助：

被認定為高新技術(shù)企業(yè)，通常能獲得政府各項科研經(jīng)費支持和財政撥款，享受各種市、區(qū)相應(yīng)認定補貼和獎勵，有利于提升企業(yè)品牌形象，促進企業(yè)科技轉(zhuǎn)型，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情,提高科技創(chuàng)新能力。