問：香港目前與多少個國家(地區(qū))簽訂了全面性避免雙重課稅的協(xié)定(稅收協(xié)定)?

答：香港已與30余個國家(地區(qū))*簽訂了稅收協(xié)定(包括中國內(nèi)地)，其中與白俄羅斯﹑拉脫維亞及巴基斯坦的稅收協(xié)定須待相關(guān)法律程序完成后才生效。

問.稅收協(xié)定一般會提供哪些待遇?

答：視乎收入/所得的類別而不同，如符合稅收協(xié)定內(nèi)相關(guān)條款的要求[一般如第七(營業(yè)利潤)﹑十(股息)﹑十一(利息)﹑十二(特許權(quán)使用費)條等]，有關(guān)收入/所得可在締約方享有免稅或以較低稅率納稅的待遇。

問：是否只要符合稅收協(xié)定內(nèi)有關(guān)收入/所得條款的要求，香港公司或在香港課稅的海外公司(“有關(guān)公司”)便能在締約方享受相應(yīng)的待遇?

答：不是的。有關(guān)公司必須先符合相應(yīng)稅收協(xié)定內(nèi)有關(guān)「居民」的定義(通常是第四條)被確認為香港居民，才有資格享受有關(guān)待遇。

根據(jù)有關(guān)條款，就公司居民而言，香港居民一般是指(i)香港成立的公司或(ii)通常是在香港進行管理或控制(being normally managed or controlled in Hong Kong)的海外公司。就上述第(ii)項而言，有少部分的稅收協(xié)定內(nèi)的定義是指在香港內(nèi)受中央管理及控制(being centrally managed and controlled in Hong Kong)的海外公司。

當有關(guān)公司向締約方的主管當局申請享受稅收協(xié)定的待遇時，該主管當局通常會要求有關(guān)公司提供由香港稅務(wù)局發(fā)出的居民身份證明書以確認其符合有關(guān)條款內(nèi)香港居民的資格。

問：有關(guān)公司可怎樣申請居民身份證明書?而稅務(wù)局一般會在什么情況下拒絕發(fā)出該證明書?

答：有關(guān)公司須向稅務(wù)局提交已填妥及已簽署的申請表申請居民身分證明書，之后，稅務(wù)局會檢視有關(guān)公司實際上是否有在香港經(jīng)營或控制業(yè)務(wù)。

一般而言，若有關(guān)公司的實際業(yè)務(wù)﹑實際經(jīng)營或?qū)嶋H控制等的地點不是在香港的話(如在香港沒有辦公室及員工﹑管理層不在香港﹑董事會會議不是在香港舉行﹑不是在香港執(zhí)行決策)，就算有關(guān)公司有在香港課稅，稅務(wù)局很大機會認定該有關(guān)公司并不符合「香港居民」的定義而不向有關(guān)公司發(fā)出居民身分證明書。稅務(wù)局會以書面形式向有關(guān)公司解釋不發(fā)出證明書的理由。

問：如有關(guān)公司因稅務(wù)局拒絕向其發(fā)出居民身份證明書而不能在締約方享受稅收協(xié)議的待遇，那是否代表有關(guān)公司一定不能避免被雙重征稅?

答：不是的。有關(guān)公司亦可根據(jù)有關(guān)「消除雙重征稅方法」的條款(通常是第二十一條)，向稅務(wù)局申請稅收抵免(可抵免的稅收額或有限制)。抵免可在報稅時或另行以書面提出并提交已在締約方申報的稅表申報明細及繳稅證明副本作支持。

請注意，稅收抵免須在有關(guān)課稅年度終結(jié)日之后的兩年內(nèi)申請。

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