【知識點】企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一、非居民企業(yè)優(yōu)惠

(一）減征：在我國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按 10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）免稅

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。

2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

3.經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。

二、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

1.對設(shè)在西部地區(qū)國家 鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日期間，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（2005 年版）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企業(yè)。

三、地方政府債券利息所得

1.對企業(yè)取得的 2009 年及以后發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

2.政府債券的利息免稅；鐵路債券的利息減半納稅；一般的企業(yè)債券利息正常納稅。

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠的表述不正確的是（）。

A.外國政府向中國企業(yè)提供貸款取得的利息所得免稅

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，從境內(nèi)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免稅

D.國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免稅

『正確答案』A

『答案解析』外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免稅。

【例題·多選題】下列選項中，符合企業(yè)所得稅中非居民企業(yè)優(yōu)惠政策的有（）。

A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境內(nèi)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅

D.雖在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅