1.安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策適用范圍是什么？

答：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕52號)規(guī)定：

安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的，不得享受。

2.納稅人享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的條件?

答：

1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）； 盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

3.納稅人享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策應如何備案？

答：

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2024年第33號)規(guī)定：

納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應向主管稅務機關提供以下備案資料：

1.《稅務資格備案表》。

2.安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。

3.安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

主管稅務機關受理備案后，應將全部《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統(tǒng)。

納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務機關辦理備案。

4.對安置殘疾人的單位，如何計算應退增值稅稅額？

答：

1.根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕52號)規(guī)定：

納稅人按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2024年第33號)第九條規(guī)定納稅人本期應退增值稅額按以下公式計算：

本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅額之和

月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的4倍

月最低工資標準，是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準。

納稅人本期已繳增值稅額小于本期應退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內(nèi)以后納稅期退還。

年度已繳增值稅額小于或等于年度應退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額;年度已繳增值稅額大于年度應退稅額的，退稅額為年度應退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還。

5.安置殘疾人的單位能否同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策？

答：

根據(jù)《國家稅務總局關于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第61號）規(guī)定：

安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應納增值稅總額。

6.納稅人享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策安置殘疾人日期應怎樣計算？

答

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2024年第33號)規(guī)定：

納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當月計算。

7.什么企業(yè)不能享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

答

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕52號)規(guī)定：

納稅人中納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受。