聚焦增值稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅項目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售，免征增值稅。

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.其他個人銷售的自己使用過的物品。

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的減免稅項目

1.資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。包括“共、伴生礦產(chǎn)資源”、“廢渣、廢水（液）、廢氣”、“再生資源”、“農(nóng)林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務(wù)”五大類。

2.免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

3.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

4.制種企業(yè)在規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售的種子免征增值稅。

5.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

6.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

7.自2024年3月1日起，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、燃料油（以下稱2類油品），且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量50%（含）以上的企業(yè)，其外購2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額，予以退還。

予以退還的增值稅額=已繳納消費稅的2類油品數(shù)量×2類油品消費稅單位稅額×17%

對符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，在2024年2月28日前形成的增值稅期末留抵稅額，可在不超過其購進2類油品的價格中消費稅部分對應(yīng)的增值稅額的規(guī)模下，申請一次性退還

8.自2024年10月1日起至2024年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（1）增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照相關(guān)規(guī)定免征增值稅。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

（3）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠。

9.境內(nèi)的單位和個人銷售規(guī)定的服務(wù)和無形資產(chǎn)免稅，但財政部和國稅總局規(guī)定適用零稅率的除外。

10.自2024年1月1日至2024年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費免征增值稅。

11.自2024年1月1日至2024年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

12.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

（三）、增值稅起征點的規(guī)定

1．增值稅起征點的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人。（不包括認定為一般納稅人的個體工商戶）。

2.增值稅起征點幅度規(guī)定如下：

①按期納稅的，為月銷售額5000～20000元（含本數(shù)）；

②按次納稅，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。

（四）、其他有關(guān)減免稅的規(guī)定

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

2.納稅人銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。納稅人銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。

【提示】納稅人放棄免稅權(quán)應(yīng)注意的問題：

（1）形式——書面形式。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明。

（2）程序——備案。納稅人提交書面聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，不需要審批。

（3）時間——放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

（4）范圍——要全面放棄免稅權(quán)，不得有選擇的放棄。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

3.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

4.安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策條件，又符合其他優(yōu)惠條件的，可同時享受多項優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

5.納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策的有關(guān)問題的處理：

（1）納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，即征即退、先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算即征即退、先征后退項目和出口等其他應(yīng)稅項目，分別申請享受即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

（2）用于即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于即征即退或者先征后退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

【例題·單選題】對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年一定的限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。該限額是（ ）。

A．4000元

B.8000元

C.10000元

D.15000元

【答案】B

【解析】對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

【例題·單選題】加工型的商貿(mào)企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限的勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。該定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年（ ）元。

A.4000

B.8000

C.10000

D.15000

【答案】A

【解析】加工型的商貿(mào)企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限的勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元。

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