為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)小型微利企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁，落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，近日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局相繼印發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅【2024】77號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第40號(hào)）?，F(xiàn)將該政策的要點(diǎn)進(jìn)行梳理，供大家參考。

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明確本次擴(kuò)大優(yōu)惠范圍后的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

自2024年1月1日至2024年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，將年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。

其中“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅【2024】77號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)。

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明確上一納稅年度符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)如何判斷并享受減半征稅政策

查賬征收企業(yè)，按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)，根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

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明確上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)如何判斷并享受減半征稅政策

上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可享受減半征稅政策。

“預(yù)計(jì)本年度符合條件”是指，企業(yè)上一年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”已經(jīng)符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，但應(yīng)納稅所得額不符合條件，本年度預(yù)繳時(shí)，如果上述兩個(gè)條件沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可預(yù)先享受減半征稅政策。

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明確本年度新成立企業(yè)，預(yù)繳如何判斷并享受減半征稅政策

本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

“預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件”是指，企業(yè)本年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”預(yù)計(jì)可以符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，本年度預(yù)繳時(shí)，本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以預(yù)先享受減半征稅政策。

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明確企業(yè)享受減半征稅政策，需要履行的程序

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

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明確《公告》實(shí)施后，符合條件的小型微利企業(yè)2024年度一季度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理

此次政策調(diào)整從2024年1月1日開始，由于2024年第一季度預(yù)繳期已經(jīng)結(jié)束，符合條件的小型微利企業(yè)在2024年度第一季度預(yù)繳時(shí)，未能享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。