稅收優(yōu)惠與稅收利益

稅收優(yōu)惠與稅收利益，人們往往理解為是“同義詞”。其實(shí)，二者的內(nèi)涵是不同的。稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分，是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的目的而對(duì)納稅人進(jìn)行的稅收鼓勵(lì)。稅收鼓勵(lì)反映了政府行為，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)偏好來實(shí)現(xiàn)的，所以也是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。

在投資者眼里，稅收利益的取得基本可來源于兩個(gè)方面：一是通過政府提供稅收優(yōu)惠政策取得；一是通過納稅人對(duì)稅收方案的選擇取得。共同的特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，在稅收籌劃中必須仔細(xì)衡量并慎重決策。

納稅人進(jìn)行具有稅收利益的投資可概括為以下三個(gè)方面：第一是用足用好稅收優(yōu)惠政策；第二是從高的納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低的納稅義務(wù)；第三是納稅期的遞延。當(dāng)然，這些都要以不違反稅收法規(guī)為前提。

利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃，可以采用各種不同的手段。這些手段可以單獨(dú)采用，也可以同時(shí)采用。

稅收優(yōu)惠的形式

免稅

免稅是指國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)或情況給予納稅人完全免征稅收的優(yōu)惠政策。

充分地利用免稅政策獲得稅收利益的關(guān)鍵在于：

（1）盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇。在合法和合理的情況下，應(yīng)該盡量爭(zhēng)取免稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的項(xiàng)目獲得免稅待遇。

（2）盡量使免稅期最長(zhǎng)化。在合法和合理的情況下，應(yīng)該盡量使免稅期最長(zhǎng)化。許多免稅都有期限規(guī)定，免稅期越長(zhǎng)，節(jié)減的稅收越多。

減稅

免稅是指國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)或情況給予納稅人減征部分稅收的優(yōu)惠政策。

和利用免稅的要點(diǎn)相似，充分地利用減稅政策獲得稅收利益的關(guān)鍵在于：

（1）盡量爭(zhēng)取更多的減稅待遇并使減稅最大化。在合法和合理的情況下，應(yīng)該盡量爭(zhēng)取減稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的稅種獲得減稅待遇，爭(zhēng)取減征更多的稅收。

（2）盡量使減稅期最長(zhǎng)化。在合法和合理的情況下，應(yīng)該盡量使減稅期最長(zhǎng)化。許多免稅都有期限規(guī)定，減稅期越長(zhǎng)，節(jié)減的稅收越多。

稅率差異

稅率差異是對(duì)性質(zhì)相同或相似的稅種，適用不同的稅率。稅率差異主要是出于財(cái)政、經(jīng)濟(jì)政策原因。

稅率差異是普遍存在的客觀情況。往往是要鼓勵(lì)某種經(jīng)濟(jì)、某類型企業(yè)、某類行業(yè)、某地區(qū)的存在和發(fā)展，它體現(xiàn)國(guó)家的稅收鼓勵(lì)政策。充分利用稅率差異來獲得稅收利益的關(guān)鍵在于：

（1）盡量尋求稅率最低化。在合法和合理的情況下，盡量尋求適用稅率的最低化。

（2）盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性。

稅收扣除

稅收扣除與特定適用范圍的免稅、減稅不同，扣除規(guī)定普遍地適用于所有納稅人。比如，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有納稅人準(zhǔn)予扣除與其取得收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失的金額。