問：墨子老師，您好！某居民企業(yè)屬于認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度取得會(huì)計(jì)利潤1000萬元，假設(shè)無納稅調(diào)整，其中含700萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。按稅法規(guī)定，500萬元免征企業(yè)所得稅，200萬元減半征收。請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200萬元的部分是按減半后適用15%稅率，還是適用25%稅率？

答：感謝您的提問！

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅 【2009】 69號(hào)）規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)【2007】39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函【2010】 157號(hào)） 第一條第三款規(guī)定， 居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅額=（1000-500）×15%＋200×25%×50%=75＋25=100（萬元）