一、契稅優(yōu)惠

1.有下列情形之一的，免征契稅：

（1） 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、 醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的。

（2） 非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助。

（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林 、牧、漁業(yè)生產(chǎn)。

（4） 婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬。

（5） 法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬。

（6）依照法律規(guī)定 應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

2.省 、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或減征：

（1）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬。

（2） 因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

3.特殊規(guī)定

2024 年 1 月 1 日-2024 年 12 月 31 日，企事業(yè)單位改制重組：

1. 企業(yè)改制

企業(yè)按《公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份） 比例超過 75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

2. 事業(yè)單位改制

事業(yè)單位按國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過 50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

3.公司合并：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司， 且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

4.公司分立：公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上 與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

5.企業(yè)破產(chǎn)

6.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)：對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位， 免征契稅；

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其 全資子公司之間，同一公司所屬 全資子公司之間， 同一自然人與其設(shè)立的 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅；

母公司以土地、房屋權(quán)屬向其 全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

7.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)，對債轉(zhuǎn)股后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

8.劃撥用地出讓或作價(jià)出資：以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

9.公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓：在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收契稅。

二、征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天 ，或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

2.納稅期限： 依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

3.納稅地點(diǎn)： 土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)。

4.其他：如納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免于繳納契稅的是（ ）。

A.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

B. 將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人

C. 以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè) D.以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬

『正確答案』C

『答案解析』以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。

以下選項(xiàng)中獲取的房屋權(quán)屬中，無需繳納契稅的有（ ）。

A.因房屋拆遷取得的房屋

B. 以實(shí)物交換取得的房屋

C. 全資公司的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋

D. 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng) A，因房屋拆遷取得的房屋，省、自治區(qū)、直轄市可以決定是否免征；選項(xiàng) B，以實(shí)物交換取得的房屋需要交契稅。