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企業(yè)所得稅稅率表
一
25%基本稅率
基本稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條
二
適用20%稅率
小型微利企業(yè)
三
適用15%稅率
1.高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2024〕79號）第一條
3.平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)
自2021年1月日起至2025年12月31日止，對設(shè)在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）第一條、第五條
4.注冊在海南自由貿(mào)易港
并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
自2024年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕31號）第一條、第四條
5.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2024年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第14號）第一條
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2024年第23號）第一條
6.中國（武漢）漢陽試驗區(qū)
漢陽新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)
自2024年1月1起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（武漢）漢陽試驗區(qū)漢陽新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2024〕38號）第一條、第四條
四
適用10%稅率
1.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)
自2024年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2024年第45號）第四條、第十條
2.非居民企業(yè)
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
2
2024年最新
企業(yè)所得稅稅前扣除標準
哪些費用可以稅前扣除？哪些費用不可以稅前扣除？費用扣除比例、扣除限額又是如何規(guī)定的？
常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標準（2024年版）
費用 類別 | 扣除標準、限額比例 | 說明事項 |
工資薪金支出 | 據(jù)實扣除 | 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除 |
勞動保護支出 | 據(jù)實扣除 | 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除 |
職工福利費 | 14% | 不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 |
職工工會經(jīng)費 | 2% | 不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除 |
職工教育經(jīng)費 | 8% | 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
部分企業(yè)職工培訓費用據(jù)實扣除 | 集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據(jù)實扣除 | |
航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、空中保衛(wèi)員訓練費、飛行訓練費、乘務(wù)訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除 | ||
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除 | ||
各類基本社會保障性繳款（五險一金） | 據(jù)實扣除 | 按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除 |
補充養(yǎng)老保險 | 5% | 不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除 |
補充醫(yī)療保險 | 5% | 不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除 |
責任保險費 | 據(jù)實扣除 | 企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 |
業(yè)務(wù)招待費 | 60%，5‰ | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰ |
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 | 15% | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
30% | 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
不得扣除 | 煙草企業(yè) | |
公益性捐贈支出 | 12% | |
全額扣除 | 對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈武漢2024 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的物資、資金、服務(wù)支出 | |
全額扣除 | 對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈武漢亞運會的資金、物資、服務(wù)支出 | |
扶貧捐贈支出 | 據(jù)實扣除 | 自2024 年1 月1 日至2024 年12 月31 日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出 |
防疫捐贈支出 | 全額扣除 | 自2024 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品 |
自2024 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品 | ||
手續(xù)費和傭金支出 | 5% | 其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額 |
除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除 | ||
18% | 保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 | |
5% | 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 | |
據(jù)實扣除 | 從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 | |
不得扣除 | 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除 | |
企業(yè)黨組織工作經(jīng)費 | 1% | 納入管理經(jīng)費的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除 |
罰款、罰金和被沒收財物損失；稅收滯納金；贊助支出 | 不得扣除 | 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；規(guī)定以外的捐贈支出；贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。 |
不征稅收入用于支出所形成的費用 | 不得扣除 | 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除 |
3
全了！2024年
企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策！
今年國家發(fā)布的優(yōu)惠政策很多，我們來看看都有哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以享受？
1、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
2024年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是實際稅負從10%將至5%。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號）
2、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除
自2024.1.1-2024.12.31，對中小微企業(yè)新購置價值500萬元以上設(shè)備器具，折舊為3年的，100%可在當年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第12號）
3、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。延長至2024年12月31日。
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2024年第4號
4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用扣除比例提高至100%
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2024年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2024年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第16號）
5、制造業(yè)中小微企業(yè)緩交企業(yè)所得稅
申報 方式 | 所屬期 | 原繳款期 | 現(xiàn)繳款期 |
按月 申報 | 2021年10月 | 2024年2月 | 2024年8月 |
2021年11月 | 2024年3月 | 2024年9月 | |
2021年12月 | 2024年4月 | 2024年10月 | |
2024年1月 | 2024年2月 | 2024年8月 | |
2024年2月 | 2024年3月 | 2024年9月 | |
2024年3月 | 2024年4月 | 2024年10月 | |
2024年4月 | 2024年5月 | 2024年11月 | |
2024年5月 | 2024年6月 | 2024年12月 | |
2024年6月 | 2024年7月 | 2024年1月 | |
按季 申報 | 2021年10-12月 | 2024年4月 | 2024年10月 |
2024年1-3月 | 2024年4月 | 2024年10月 | |
2024年4-6月 | 2024年7月 | 2024年1月 |
政策依據(jù)：《稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第2號）、《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）
創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動力，高新技術(shù)企業(yè)認定政策是一項引導政策，目的是引導企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，此外并在融資貸款，產(chǎn)業(yè)升級、品牌提升等方面有著重大優(yōu)勢。因此，越來越多的企業(yè)積極申請成為高新技術(shù)企業(yè)?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定規(guī)避的稅務(wù)風險》系統(tǒng)介紹高新技術(shù)企業(yè)認定應(yīng)防范的“雷區(qū)”、條件解析和認定中需要注意的各項風險，提前做好防范預防。
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