近日，武漢市財政局、國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》。

根據(jù)這一通知，居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前取得的，不并入當(dāng)年綜合所得。但從2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，將并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

01

年終獎最全計算方法

2024年之前和2024年之后

政策明確：

一、關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策

（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

1-10萬元年終獎的應(yīng)納稅表：

02

年終獎個稅計算Excel公式

一、在2024年發(fā)放年終獎，如何計算：

比如在3月發(fā)年終獎，直接把年終獎合并入3月收入中，原個稅公式不需要做任何改動。

E2（累計所得額）

=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:D,4,0),0)+D2注：使用vlookup查找上月累計應(yīng)扣應(yīng)繳所得額

F2（本月累計稅額）

=5*MAX(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})注：公式同上月

G2(本月應(yīng)扣繳額)

=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:F,5,0),0)注：本月應(yīng)扣 = 本月累計應(yīng)扣應(yīng)繳個稅 - 上月累計數(shù)

二、不同工資水平對年終獎個稅的影響

每個人的年終獎交多少稅，用哪個檔次稅率，是看19年12月底的應(yīng)繳所得額決定的。

老師（微信號：kuaijishi2024）做了一個不同工資水平的個稅測算：4名員工工資不同，3月份各發(fā)放年終獎10000元，專項及其他扣除項月均為3000元。結(jié)果如下圖所示：

從上表中可以看出：

張三月工資5000，12月底算上年終獎應(yīng)稅所得額還為負(fù)，當(dāng)然個稅也為0了。也就是說，對于大多數(shù)拿幾千工資的工薪簇，年終獎是0個稅的。李四月工資10000，12月底算上年終獎應(yīng)稅所得額為34000，不超過36000，所以年終獎也是按3%計算的，即=10000*3% = 300王五月工資30000，12月底算上年終獎應(yīng)稅所得額為274000，不超過300000，所以年終獎也是按10%計算的，即=10000*20% = 2000李六月工資100000，12月底算上年終獎應(yīng)稅所得額為1114000，超過960000，所以年終獎是按45%計算的，即=10000*45% = 4500