所謂個(gè)人所得稅，就是個(gè)人就其取得的所得交的稅。

稅法所說(shuō)的個(gè)人，不僅包括你、我、范冰冰這樣的自然人，還包括“小何超市”、“小何理發(fā)店”這樣的個(gè)體工商戶，甚至還包括“小何木材加工廠“這樣的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

而稅法所說(shuō)的所得包括了九項(xiàng)所得，比如小何是名醫(yī)生，上班取得的是“工資、薪金所得”，外出兼職做手術(shù)是“勞務(wù)報(bào)酬所得”，業(yè)余時(shí)間投稿是“稿酬所得”，發(fā)明專(zhuān)利給別人使用是“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，開(kāi)個(gè)體小飯館取得是“經(jīng)營(yíng)所得”，投資企業(yè)拿得分紅是“利息、股息、紅利所得”，將房子租給別人是“財(cái)產(chǎn)租賃所得”，將房子賣(mài)給別人是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，中獎(jiǎng)取得的是“偶然所得”。

凡是個(gè)人取得了這九項(xiàng)所得，都應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，然后找到適用稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

新個(gè)稅后，稅率表較多，有預(yù)扣表，有綜合所得表，有經(jīng)營(yíng)所得表等等，會(huì)計(jì)們?nèi)菀足氯?，究竟什么情況下適用什么樣的稅率表。今天小何幫你理一理。

首先了解基本公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

一、扣繳義務(wù)人日?？劾U申報(bào)

以2024年以例，居民納稅人取得以下所得時(shí)：

1、在2024年1-12月期間，居民納稅人按月取得”工資薪金所得”時(shí)，用人單位也就是扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，適用以下稅率表，按月辦理扣繳申報(bào)。

應(yīng)納稅所得額=收入-5000-三險(xiǎn)一金個(gè)人繳納部分-六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除項(xiàng)目

2、在2024年1-12月期間，居民納稅人取得”勞務(wù)報(bào)酬”所得時(shí)，扣繳義務(wù)人適用以下稅率表按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

每次收入不超過(guò)四千元的應(yīng)納稅所得額=收入-800

每次收入四千元以上的的應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）

3、在2024年1-12月期間，居民納稅人取得”稿酬所得”時(shí)，扣繳義務(wù)人適用20%稅率按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

每次收入不超過(guò)四千元的應(yīng)納稅所得額=（收入-800）*（1-30%）

每次收入四千元以上的的應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）*（1-30%）

4、在2024年1-12月期間，居民納稅人取得”特許權(quán)使用費(fèi)所得”時(shí)，扣繳義務(wù)人適用20%稅率按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

每次收入不超過(guò)四千元的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算=收入-800

每次收入四千元以上的的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算=收入*（1-20%）

5、在2024年1-12月期間，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的“經(jīng)營(yíng)所得”，適用以下稅率表計(jì)算繳納稅款。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算=收入總額-成本-費(fèi)用-損失

6、在2024年1-12月期間，居民納稅人取得”財(cái)產(chǎn)租賃所得”時(shí)，扣繳義務(wù)人按20%稅率計(jì)算扣繳稅款。

每次收入不超過(guò)四千元的應(yīng)納稅所得額=收入-800

每次收入四千元以上的的應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%）

7、在2024年1-12月期間，，居民納稅人取得”財(cái)產(chǎn)租賃所得”時(shí)，扣繳義務(wù)人按20%稅率計(jì)算扣繳稅款。

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

8、在2024年1-12月期間，居民納稅人取得”利息、股息、紅利所得”時(shí)，扣繳義務(wù)人按20%稅率計(jì)算扣繳稅款。

應(yīng)納稅所得額=收入額

9、在2024年1-12月期間，居民納稅人取得”偶然所得”時(shí)，扣繳義務(wù)人按20%稅率計(jì)算扣繳稅款。

應(yīng)納稅所得額=收入額

10、特殊情況的收入。

比如2024年1-12月期間，居民納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照以下稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

注意：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

二、納稅人次年匯算清繳。

如果居民納稅人在2024年1-12月取得“工資、薪金所得”所得、“勞務(wù)報(bào)酬所得”“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的（以下稱(chēng)綜合所得），適用以下稅率表，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，并在2020年3月至6月到稅務(wù)局匯算清繳，多退少補(bǔ)。

應(yīng)納稅所得額=（工資、薪金所得”所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得）-5000*12-全年累計(jì)三險(xiǎn)一金個(gè)人扣除部分-全年累計(jì)六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-全年累計(jì)其他扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-2024年累計(jì)已納稅額

注意：如果居民納稅人2024年1-12月期間僅取得“工資、薪金所得”，且應(yīng)納稅額與已納稅額相等，則無(wú)需匯算清繳。