首先我們要知道一般計(jì)稅方式與簡(jiǎn)易計(jì)稅方式是什么？

目前無(wú)論是單位或者個(gè)人，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只要是應(yīng)稅行為基本都屬于應(yīng)納增值稅的范圍內(nèi)，在繳納增值稅的方式上就有兩種可能，第一種就是如果是增值稅的一般納稅人需要按照一般計(jì)稅的方式來(lái)繳納增值稅。第二種是，如果是小規(guī)模納稅人或者增值稅一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，繳納增值稅的方式就是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

因此，主要有下面的幾種不同：

一、增值稅的計(jì)算

一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額就是當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，包括專(zhuān)用發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅、海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證、以及部分可以抵扣的電子普通發(fā)票等。

上期留抵稅額就是企業(yè)前期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額有留存。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

因此我們能看出，簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算方式非常簡(jiǎn)單，不需要考慮抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題了。

提示大家的是，在簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下，企業(yè)最好不要取得專(zhuān)用發(fā)票，因?yàn)闊o(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是盡量取得增值稅普通發(fā)票。

二、稅率或征收率

一般計(jì)稅方法下，稅率涉及13%、9%、6%和零，這四檔稅率。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，適用的就不叫稅率了，而是稱(chēng)為征收率，多數(shù)情況下是3%，一些涉及到不動(dòng)產(chǎn)的出售或出租、勞務(wù)派遣等適用的就是5%的征收率。

有的企業(yè)出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的也是適用3%的征收率，只不過(guò)在實(shí)際繳納稅款時(shí)，只要不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票就減按2%來(lái)申報(bào)納稅。

此外，還有適用3%征收率而減按0.5%來(lái)納稅的情況，如：自2020年5月1日至2024年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)。

以及適用5%征收率而減按1.5%來(lái)納稅的情況，如：住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房而取得的全部出租收入。

因此，無(wú)論是哪種情況，在簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下，法定的征收率只有3%和5%，而減按的情況均屬于優(yōu)惠政策了。#一般納稅人

三、核算方式

一般計(jì)稅方式下，首先企業(yè)一定要辦理成為一般納稅人，這就對(duì)財(cái)務(wù)的核算方式上比小規(guī)模納稅人要高，需要滿(mǎn)足下面的條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

如果企業(yè)是增值稅的小規(guī)模納稅人，適用的就是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，此時(shí)雖然不用核算進(jìn)項(xiàng)稅額，但是考慮到企業(yè)所得稅，這類(lèi)企業(yè)的成本費(fèi)用也是需要取得合法有效的憑證來(lái)核算的。

在會(huì)計(jì)制度的選擇上，一般計(jì)稅方式與簡(jiǎn)易計(jì)稅方式?jīng)]有區(qū)分，均可能采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度來(lái)核算，如果有母公司或集團(tuán)的要求，即使是增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式了，也有可能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)核算，這樣對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求就更高了。

四、簡(jiǎn)易計(jì)稅是稅收優(yōu)惠嗎？

簡(jiǎn)易計(jì)稅方式并不是稅收優(yōu)惠，只是一種簡(jiǎn)化的計(jì)算增值稅方式，而且簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式相當(dāng)于切斷了增值稅抵扣鏈條的完整性，而這種完整性恰恰可以實(shí)現(xiàn)增值稅的中性原則，解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題。因此在有些情況下，簡(jiǎn)易計(jì)稅方式反倒是增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

比如在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，納稅人本環(huán)節(jié)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，下環(huán)節(jié)購(gòu)買(mǎi)方若為一般納稅人，其購(gòu)入相關(guān)貨物、服務(wù)后，進(jìn)項(xiàng)稅額將明顯減少，反而不利于納稅人開(kāi)拓市場(chǎng)；下環(huán)節(jié)購(gòu)買(mǎi)方若為小規(guī)模納稅人，則會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅問(wèn)題。因此簡(jiǎn)易計(jì)稅方式僅適用于企業(yè)由于某種原因，如營(yíng)改增延續(xù)的政策原因等而無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣；或者消費(fèi)終端了，客戶(hù)不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式就可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。

如果是中間的環(huán)節(jié)，則更適合于一般計(jì)稅方式。

五、是否可以變更

如果是小規(guī)模納稅人只能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式來(lái)計(jì)算。如果一般納稅人符合簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定的，企業(yè)是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，但是一經(jīng)選擇后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

最后附上一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形：