一、增值稅（一般納稅人）

（一）預繳稅款：

1.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）一般納稅人出租營改增前取得的房產(chǎn)，選擇簡易計稅時：

1.預繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%

2.申報應納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預繳

（三）一般納稅人出租營改增前取得的房產(chǎn)，適用一般計稅時：

1.預繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%

2.申報應納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進項稅-預繳

（四）一般納稅人出租營改增后取得的房產(chǎn)，一般計稅：

1. 預繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%

2.申報應納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進項稅-預繳

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第16號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2024〕32號）

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2024年第39號）

二、增值稅（小規(guī)模納稅人）

（一）預繳稅款：

1.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在縣（市、區(qū)）的，納稅人應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）個體戶出租住房：

1.預繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%

2.申報應納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%-預繳

（三）企業(yè)出租房屋和個體戶出租非住房：

1.預繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%

2.申報應納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預繳

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第16號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2024〕32號）

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2024年第39號）

三、住房租賃企業(yè)新優(yōu)惠政策

（一）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

（二）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

（三）住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

（四）住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（五）以上優(yōu)惠政策自2024年10月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第24號）

來源：中稅答疑新媒體知識庫

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