今天跟大家聊一下企業(yè)所得稅，2024年關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策也不少，其中影響最大的屬于財政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號，這個文件規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

先前政策文件剛出來的時候，我們做了一些解讀和分析。如果總結(jié)成一張圖就是下面這樣的：

其實按照政策來講的話，不超過100萬的小微企業(yè)所得稅實際稅負(fù)是2.5%，超100萬但不超300萬的稅負(fù)是5%。

比如：一個滿足小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)納稅所得額300萬。它需要交的企業(yè)所得稅如下計算：

因為是分段計算，所以300萬要拆分成100萬和200萬。其中：

1、100萬部分交稅為：100*12.5%*20%=2.5萬；

2、100萬-300萬部分交稅為：（300-100）*25%*20%=10萬。

兩者相加，總共要交企業(yè)所得稅的金額是2.5萬+10萬=12.5萬，實際稅負(fù)=12.5/300=4.17%（約等于）。

那么為什么標(biāo)題里，我們用了稅負(fù)低至1.5%呢？因為，一些地方比如內(nèi)蒙古、廣西等，是有地方優(yōu)惠的。

企業(yè)所得稅稅收收入劃分：企業(yè)所得稅中央政府分享60%，地方政府分享40%。對于上述有優(yōu)惠的地方，對于地方的40%還有免征的優(yōu)惠政策。這樣算下來，小型微利企業(yè)最低稅負(fù)可降低到：12.5%*20%*（1-40%）=1.5%。

政策規(guī)定帶大家系統(tǒng)的了解完了，接下來，我們給大家說一下小型微利企業(yè)的整體申報操作（畢竟大家對這個十分關(guān)心）。

我們舉個例子：學(xué)稅公司，符合小型微利企業(yè)條件，在今年剛過去的一季度，營業(yè)收入1000萬，營業(yè)成本800萬，利潤總額50萬。

按照規(guī)定，學(xué)稅公司一季度繳納企業(yè)所得稅=50×12.5%×20%=1.25萬。申報表填寫方式如下：

如果還是學(xué)稅公司，一季度收入、成本不變，但是利潤變成了150萬呢？這個時候需要分段計算：

學(xué)稅公司一季度需繳納企業(yè)所得稅=100*12.5%*20%+50*25%*20%=5萬。申報表填寫：

那么，如果利潤總額不小心超了300萬呢？那就有點慘了，需要全額按25%稅率交企稅。

比如某公司今年1季度營業(yè)收入1000萬，營業(yè)成本600萬，利潤總額310萬。那么企稅得交=310×25%=77.5萬。申報表填寫如下：

這么一對比，是不是發(fā)現(xiàn)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策真香？

另外，如果能夠享受到地方政策優(yōu)惠的話，也就是上文里提到的1.5%稅負(fù)，則還需要在主表這個地方填一下：