以2024.5.1～2024.3.31為例：

一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

（一）銷售貨物——16%、10%稅率

1.銷售：有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)；

2.貨物：有形動(dòng)產(chǎn)（包括電力、熱力和氣體）。

（二）提供加工和修理修配勞務(wù)——16%稅率

1.勞務(wù)指加工和修理修配勞務(wù)，加工、修理修配的對(duì)象限于“有形動(dòng)產(chǎn)”，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的是修繕行為，屬于建筑服務(wù)。

2.加工指委托加工：委托方提供原料及主料，受托方對(duì)貨物加工，收取加工費(fèi)。

（三）銷售服務(wù)（7項(xiàng)）

分別指交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)（基礎(chǔ)、增值）、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

各行業(yè)重點(diǎn)考試業(yè)務(wù)列表如下：

行業(yè)

應(yīng)稅服務(wù)

具體內(nèi)容

1.交通運(yùn)輸服務(wù)（10%）

（1）陸路

包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等運(yùn)輸

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

（2）水路

水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

（3）航空

航天運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

（4）管道

通過(guò)管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

【解釋】水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧?；航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)：既租工具又租人，實(shí)質(zhì)是提供運(yùn)輸服務(wù)——交通運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)：只租工具不租人，實(shí)質(zhì)是租賃——租賃服務(wù)。

【注意1】無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（稅率10%）

【注意2】自2024年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

【注意3】貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——商務(wù)輔助服務(wù)。

2.郵政服務(wù)（10%）

（1）郵政普遍

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)

（2）郵政特殊

義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

（3）其他郵政

郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等活動(dòng)

3.電信服務(wù)

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（10%）

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，及出租出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素

（2）增值電信服務(wù)（6%）

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)

【注意】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅

4.建筑服務(wù)（10%）

（1）工程服務(wù)

新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務(wù)

包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾仁杖〉陌惭b費(fèi)、初裝費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)等

（3）修繕?lè)?wù)

對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善

（4）裝飾服務(wù)

修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程

（5）其他

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

5.金融服務(wù)（6%）

（1）貸款服務(wù)

各種占用、拆借資金取得的收人、融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)取得的利息

特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)、保底利潤(rùn)，征收增值稅

金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅

（2）直接收費(fèi)金融服務(wù)

包括提供信用卡、基金管理、金融交易場(chǎng)所管理、資金結(jié)算、資金清算等

（3）保險(xiǎn)服務(wù)

包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓

包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)（主觀）

【注意】納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

6.現(xiàn)代服務(wù)（9項(xiàng)，除租賃外均為6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

【注意】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費(fèi)）、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)（含收、分、送等服務(wù)）

（5）租賃服務(wù)

形式包括：融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃；范圍包括：不動(dòng)產(chǎn)（10%）、動(dòng)產(chǎn)（16%）

經(jīng)營(yíng)性租賃中：①水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)；②將不動(dòng)產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告；③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）

【注意】融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融服務(wù)。其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃服務(wù)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

如：會(huì)計(jì)稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

翻譯服務(wù)、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映）服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)（含物業(yè)管理）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介等）、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）

【注意1】婚慶服務(wù)屬于生活服務(wù)—居民日常服務(wù)

【注意2】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅（2024年新增）

（9）其他現(xiàn)代服務(wù)

自2024年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

7.生活服務(wù)（6項(xiàng)，6%）

（1）文化體育服務(wù)

包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，提供游覽場(chǎng)所等

【注意】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

（2）教育醫(yī)療服務(wù)

包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

（3）旅游娛樂(lè)服務(wù)

包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)

（4）餐飲住宿服務(wù)

包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)

納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅

【注意】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

（5）居民日常服務(wù)

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

（6）其他

納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

（四）銷售無(wú)形資產(chǎn)

1.銷售：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.無(wú)形資產(chǎn)范圍：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)（包括土地使用權(quán)）和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

3.納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。（2024年新增）

4.稅率：10%（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）；6%（其他）。

（五）銷售不動(dòng)產(chǎn)——10%稅率

含義：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

【注意】在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

（六）進(jìn)口貨物

進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。