房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行按照預(yù)計(jì)毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅，按照工程項(xiàng)目的不同，預(yù)繳的毛利率也不同。房產(chǎn)企業(yè)所得稅的預(yù)繳涉及許多問題，相對復(fù)雜。律師對話第245期邀請到貴州維律律師事務(wù)所蘭銀龍律師為我們解答房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳的問題，接下來讓我們一起看一下蘭銀龍律師的對話內(nèi)容。

律師對話245期：蘭銀龍律師解答——什么是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的預(yù)繳?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存貨的納稅籌劃是怎樣的?

蘭銀龍律師答：可以嘗試將開發(fā)產(chǎn)品長期持有，通過出租取得穩(wěn)定收入。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，已出租的建筑物可以作為投資性房地產(chǎn)核算?！白孕薪ㄔ斓耐顿Y性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成?！狈康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算所有開發(fā)產(chǎn)品成本，將分?jǐn)傊疗髽I(yè)自持產(chǎn)品的開發(fā)成本作為投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量成本。

企業(yè)如果要對投資性房地產(chǎn)提取折舊，在企業(yè)所得稅稅前扣除，必須按成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第十五條的規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更?！?/p>

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條第一項(xiàng)規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳是什么意思?

蘭銀龍律師答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)以會(huì)計(jì)利潤額加上預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤減去以前年度的待彌補(bǔ)虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳制度執(zhí)行中存在怎樣的難點(diǎn)?

蘭銀龍律師答：當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理制度不斷修改、補(bǔ)充和完善，但目前仍有部分規(guī)定不明朗、不清晰，導(dǎo)致政策執(zhí)行過程有爭議、執(zhí)行結(jié)果有差異。這樣既削減了稅收政策的嚴(yán)肅性，也給征納稅雙方均帶來較大困擾。主要疑點(diǎn)和難點(diǎn)問題有：

1、預(yù)繳方式能否采取除按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)預(yù)繳之外的方式。

2、預(yù)繳期利潤能否彌補(bǔ)以前年度虧損。

3、預(yù)繳期當(dāng)期應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算。

4、未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入是否作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基礎(chǔ)。

5、少預(yù)繳企業(yè)所得稅是否具有法律責(zé)任。

蘭銀龍律師曾代理過眾多民商事重大復(fù)雜案件，特別對房地產(chǎn)糾紛、建筑工程糾紛、企業(yè)法律顧問領(lǐng)域具有較為深入的研究及豐富辦案經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)業(yè)多年來，一直秉承以專業(yè)的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)，為當(dāng)事人提供最優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。如果您有法律問題困擾，可以點(diǎn)擊文章底部“了解更多”獲取蘭銀龍律師一對一法律幫助。

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