企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。

一、納稅義務(wù)人

1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的 企業(yè)和其他取得收入的 組織。

2、單位名稱不是企業(yè)，也可以是企業(yè)所得稅的納稅人—— 其他取得收入的組織。

3、以企業(yè)冠名的“ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類企業(yè)的投資人、合伙人繳納 個(gè)人所得稅。

4、依據(jù)地域和居民的稅收管轄權(quán)，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)為——注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。

A、居民企業(yè)

a、依法在中國(guó)境內(nèi)成立——注冊(cè)地；

b、或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)——實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地。（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)）

B、非居民企業(yè)

a、依外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；

b、 依外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、征稅對(duì)象--------企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

1、結(jié)合納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象：（必須對(duì)所得來(lái)源地加以明確規(guī)定）

A、 居民企業(yè)——來(lái)源于中國(guó) 境內(nèi)、境外的所得；

B、非居民企業(yè)——來(lái)源于中國(guó) 境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

2、所得來(lái)源的確定

例1：下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（BC ）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方（原投資方企業(yè)）所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

解；選項(xiàng) A，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) D，特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

例2：注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在甲國(guó)的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有（ABCD ）。

A. 轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B. 在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后取得的分紅所得

C. 在我國(guó)設(shè)立的分行為我國(guó)某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入

D、在我國(guó)設(shè)立的分行為位于乙國(guó)的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入

解：該銀行屬于非居民企業(yè)關(guān)注選項(xiàng) BCD：選項(xiàng) B，股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) C、D，勞務(wù)發(fā)生地均在我國(guó)境內(nèi)。

三、稅率

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