企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

現(xiàn)行我國的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，是全國人大立法的稅收法律，從2008年1月1日起施行。

1.企業(yè)所得稅的納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【特別提示】

1.納稅人與非納稅人的劃分；

個人獨資、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，適用個人所得稅法。

2.納稅人中居民納稅人與非居民納稅人的劃分。

企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是根據(jù)納稅義務(wù)范圍的寬窄進行分類的方法。根據(jù)國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄標準。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔不同的納稅責任。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

2.企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

（1）居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)稅所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

（2）非居民企業(yè)的征稅對象

①對于在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，要就其來源于境內(nèi)，及發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅；

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅基本稅率25%；低稅率20%（實際按照10%征收）。企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。

4.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

方法一（直接法）：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-以前年度虧損

方法二（間接法）：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

【注意】

應(yīng)納稅所得額≠會計利潤

應(yīng)納稅所得額是稅法口徑的概念；

會計利潤是會計口徑的概念。

所得稅納稅調(diào)整過程就是把會計口徑的金額調(diào)整成稅法口徑的金額。

所得稅的納稅調(diào)整分為：一般納稅調(diào)整和特別納稅調(diào)整。