跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國稅函[2010]156號規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)交企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地按月/季度申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時，當(dāng)期所項(xiàng)目所在地預(yù)交的企業(yè)所得稅可填列在"特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅"欄，做為本期機(jī)構(gòu)所在地納申報(bào)表的"應(yīng)納所得稅額"的抵減項(xiàng)。

每年的匯算清繳時，跨地區(qū)預(yù)繳的企業(yè)所得稅與每月/每季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅合計(jì)填列在年度已繳稅額欄次中。

建筑企業(yè)預(yù)繳所得稅的會計(jì)處理

1、異地項(xiàng)目預(yù)繳企業(yè)所得稅

根據(jù)實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%，憑完稅憑證：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

實(shí)施項(xiàng)目法施工的，項(xiàng)目部應(yīng)在月末，向所屬總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：內(nèi)部往來

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預(yù)繳

根據(jù)季度或者月度實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項(xiàng)目0.2%預(yù)繳稅款之后,核定征收似乎無法扣除)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

這一分錄只能由總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)編制

3、年度匯算清繳

根據(jù)稅法計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅額(不扣除已預(yù)繳稅款)：

借：所得稅費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅