企業(yè)所得稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

一、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

二、企業(yè)所得稅稅款。

三、稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

四、罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財物。

1、 區(qū)分刑事責(zé)任、行政責(zé)任、民事責(zé)任

2、 合同違約金、賠償金；加息、罰息等允許扣除。

五、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。

六、贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

七、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合規(guī)定各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

八、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

九、與取得收入無關(guān)的其他支出。

例1：下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ABC）。

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

例2：下列支出在計算企業(yè)所得稅納稅所得額時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的有（BC）。

A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

B.企業(yè)支付的延期付款違約金

C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

例3：甲公司 2024 年在會計處理中發(fā)生以下?lián)p益處理事項：

（1）5 月購買 A 上市公司股票，支付價款 300 萬元，12 月 31 日該股票的公允價值為 210 萬元；

解：金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不得扣除：調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝300－210＝90（萬元）

（2）無形資產(chǎn)減值損失 500 萬元；

解：資產(chǎn)減值損失不得扣除：調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝500（萬元）

（3）營業(yè)外支出共計 130 萬元，其中違約金 5 萬元，稅收滯納金 7 萬元，由企業(yè)負(fù)擔(dān)的補(bǔ)繳高管個人所得稅 15 萬元

解：企業(yè)繳納的稅收滯納金和補(bǔ)繳高管的個人所得稅均不得在企業(yè)所得稅前列支：調(diào)增應(yīng)納稅所得額= 7+15=22（萬元）

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