幫助王總健全了公司的財務(wù)制度后，不僅公司財務(wù)規(guī)范，營業(yè)額也是連年攀升。僅2024年度公司平均每季度稅前利潤就有1600萬元。去年年底，公司獲得幾家世界500強(qiáng)企業(yè)的訂單，預(yù)測2024 年度應(yīng)納企業(yè)所得稅會有一個大幅增長，每季度利潤額預(yù)計為2000萬元、3000萬元、2400萬元、4000萬元。公司的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)都充分按照小麥老師的建議利用了稅收政策，公司目前的籌劃方案已經(jīng)是最優(yōu)。但是面對大好形勢，王總?cè)韵Ｍ←溊蠋熌軒椭氤龈玫亩惢I方案。
小麥老師了解這種情況后，建議公司可以考慮改變預(yù)繳企業(yè)所得稅方案。
【分析】
因公司財務(wù)制度健全，公司員工執(zhí)行較強(qiáng)，已經(jīng)很難尋求稅額的節(jié)約。稅收規(guī)模的擴(kuò)大必然是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，將加劇公司資金緊張。但根據(jù)規(guī)定，可申請按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳，以緩解公司資金緊張。
【對比】
籌劃前，按季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅2850萬元；具體計算：
第一季度=2000×25%=500（萬元）。
第二季度=3000×25%=750（萬元）。
第三季度=2400×25%=600（萬元）。
第四季度=4000×25%=1000（萬元）。
2024年4個季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅2850萬元?；I劃后，按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅1600萬元。具體計算每季度預(yù)繳數(shù)=1600×25%=400（萬元）。2024年4個季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅1600萬元。
【結(jié)果】
采取按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳的方案，可擁有1250萬元（2850-1600）的流動資金使用。按年化12%的資金成本計算，公司可獲得直接收益150萬元。
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