個人所得稅納稅人及其納稅義務

個人所得稅納稅人包換中國公民，個體工商戶，個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個人合伙人等。

所得來源的確定

來源于中國境內(nèi)的所得

1 因任職，受雇，履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得

2 將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

3 許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得

4 轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得

5 從中國境內(nèi)的企業(yè)，事業(yè)單位，其他組織以及居民個人取得的利息，股息，紅利所得

來源于中國境外的所得

1 因任職，受雇，履約等在中國境外提供勞務取得的所得

2 中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得

3 許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得

4 在中國境外從事生產(chǎn)，經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)，經(jīng)營活動相關的所得

5 從中國境外企業(yè)，其他組織以及非居民個人取得的利息，股息，紅利所得

6 將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

7 轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票，股去哪以及其他權益性資產(chǎn)（一下稱權益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得

8 中國境外企業(yè)，其他組織以及非居民人支付且負擔的偶然所得

9 財政部，稅務總局另有規(guī)定的，按照相關規(guī)定執(zhí)行

綜合所得的征稅范圍

居民個人取得的工資，薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得合并稱為綜合所得

工資，薪金所得

1因任職或者受雇而取得的工資，薪金，獎金，年終加薪，勞動分紅，津貼，補貼以及與任職或受雇有關的其他所得

2 個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車，通訊補貼收入（扣除一定標準的公務費用后）

3 依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校根據(jù)規(guī)定，從職務科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵（減按50%計入）

4 兼職律師從律師事務所取得工資，薪金性質(zhì)的所得

5 超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費，基本醫(yī)療保險費，失業(yè)保險費和住房公積金

6 企業(yè)對員工支付各項免稅之外的保險金

7 退休人員再任職取得的收入（減除規(guī)定的費用扣除標準后）

8離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼，獎金，實物（減除規(guī)定的費用扣除標準后）

【注意】不屬于工資，薪金性質(zhì)，不予征收個人所得稅：獨生子女補貼；托兒補助費；差率費津貼，誤餐補助；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食補貼

勞務報酬所得

1 個人兼職取得的收入

2 律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬

3 證券經(jīng)紀人，保險營銷員取得的傭金收入

稿酬所得

1 個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得

2 作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅

特許權使用費所得

1 個人提供專利權，商標權，著作權，非專利技術及其他特許權的使用權所取得的所得

2 作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得

3 個人取得專利賠償所得

4 劇本作者從電影，電視劇的制作單位取得的劇本使用費

居民個人綜合所得應納稅額和預扣預繳稅額的計算

綜合所得應納稅額的計算

居民個人取得綜合所得，應按年合并計算個人所得稅，計算公式如下：

應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=年度收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

年度收入額=工資，薪金收入額=全年取得的工資，薪金收入，勞務報酬所得，

特許權使用費所得收入額=收入*（1-20%）

稿酬收入額=收入*（1-20%）*70%

專項扣除：基本養(yǎng)老保險，基本醫(yī)療保險，失業(yè)保險和住房公積金

專項附加扣除：子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息或者住房租金，贍養(yǎng)老人

其他扣除：企業(yè)年金，職業(yè)年金，商業(yè)健康保險，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等

專項附加扣除項目注意事項：

1 大病醫(yī)療專項附加扣除由納稅人在辦理匯算清繳時按規(guī)定扣除；

2 一個納稅年度內(nèi)不能同時享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除

3 只能享受一次首套住房貸款的利息扣除

4 贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準與老人的數(shù)量無關

居民個人預扣預繳稅額的計算

工資薪金所得

預扣預繳應納稅所得額：累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

上述累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算

預扣預繳稅額：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

勞務報酬所得：

預扣預繳應納稅所得額：

1 每次收入不超過4000元的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800

2 每次收入4000元以上的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）

預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)

特許權使用費所得

預扣預繳應納稅所得額：

1 每次收入不超過4000元的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800

2每次收入4000元以上的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）

預扣預繳稅額：應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率（20%）

稿酬所得；

預扣預繳應納稅所得額

1 每次收入不超過4000元的，預扣預繳應納稅所得額=（每次收入-800）*70%

2 每次收入4000元以上的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）*70%

預扣預繳納稅額：應預扣預繳納稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率（20%）