對于納稅人之間的選擇問題一直都非常讓人矚目，納稅主體的選擇，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展也有很大的影響。就當前政策而言，增值稅稅收優(yōu)惠向小規(guī)模傾斜力度較大。那么選擇小規(guī)模納稅人就一定對公司有利嗎？

其實不然，企業(yè)的發(fā)展不能只考量稅收節(jié)約的成本，更多的要從長遠的角度做分析統(tǒng)籌。小規(guī)模和一般納稅人各有特點，帳房君帶大家了解清楚。

01

資格認定，即定義

小規(guī)模納稅人

●年應(yīng)征增值稅銷售額≦500萬

●不能正確核算銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額

●不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人

●年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬

●能進行健全的會計核算

●能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

注意

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款當月銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

02

二者區(qū)別

適用稅率不同

●現(xiàn)行稅率和征收率如下：一般納稅人基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率，而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，一般可適用3%和5% 。

●小規(guī)模納稅人只能適用征收率，一般情況下為3%和5% 。

稅收政策不同

●小規(guī)模納稅人（湖北省以外）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入目前在實操當中依舊是減按1%的征收率征收增值稅。

●小規(guī)模納稅人每月銷售額度不超過15萬元的或季度不超過45萬元的，不需要繳增值稅，但需要進行申報。只有超過上述標準，才需要繳增值稅，并且小規(guī)模納稅人通常按季進行申報增值稅。

●而一般納稅人則與之不同，其增值稅按月申報。

計稅方式不同

●一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，按"抵扣制"計算稅金，

即按銷項減進項后的余額交稅，應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

●小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按銷售額乘征收率計算應(yīng)交稅金，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

●例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)

03

一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何選擇

看公司規(guī)模

●如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。

●如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。

看潛在客戶

●如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，他們通常也希望收到稅率較高的專用發(fā)票，從而方便抵扣。很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，反之則選擇小規(guī)模納稅人。

●另外一般納稅人通常比小規(guī)模納稅人在公司規(guī)模、組織結(jié)果、公司實力方面，會更有潛在印象的優(yōu)勢。在一些招標、引資方面更有優(yōu)勢。

看抵扣

●如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定一般納稅人，反之則選擇小規(guī)模納稅人。

看稅收優(yōu)惠政策

●如果所處的行業(yè)屬于國家政策支持的有增值稅稅收優(yōu)惠的行業(yè)。

比如軟件行業(yè)，國家對自行開發(fā)軟件產(chǎn)品的企業(yè)有超稅負3%即征即退的稅收優(yōu)惠，如果企業(yè)各方面都滿足條件，就可以直接選擇為一般納稅人，在稅收優(yōu)惠方面不輸小規(guī)模。

04

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人

小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人

一般納稅人符合條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

案例分析

（一）假如一位個體戶2020年建材銷售額為300萬，另外在2020年底該個體戶把自己名下的另一間商鋪賣了，獲得300萬，2020年合計銷售額達到600萬。那么該個體戶到底要不要轉(zhuǎn)為一般納稅人？

注意：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入當年的應(yīng)稅銷售額。也就是說只能以300萬的銷售額來作為判定標準，那么該個體戶沒達到一般納稅人標準。

（1）如果該個體戶不能進行獨立的會計核算、也無法按規(guī)定報送稅務(wù)資料，那么不用考慮小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的問題，因為一般納稅人認定的3項指標均不符合。

（2）如果該個體戶能進行獨立的會計核算，此時該個體戶可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇繼續(xù)沿用小規(guī)模納稅人身份。

（二）假如該個體戶2020年實際建材銷售額確有600萬，超過一般納稅人標準。此時也要分2種情況分析。

（1）年應(yīng)稅銷售額雖然超過一般納稅人標準，但是不經(jīng)常提供應(yīng)稅行為的單位和個體戶（以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求為準），可以選擇登記為一般納稅人；經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)同意，也可以選擇不登記為一般納稅人。

（2）年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標準，無特殊情況的，會被強制登記為一般納稅人。

辦理步驟

電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記【此模塊一般納稅人不可見】

第一步：進入模塊后，系統(tǒng)會彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”

點擊【確定】后，繼續(xù)辦理。系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”。

第二步：依據(jù)實際情況填寫主營業(yè)務(wù)類別，是否能夠獨立的會計核算等信息

注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情況的，一般納稅人生效日期不能選擇“當月1日”。

第三步：預(yù)覽提交和簽名確認