歲末年初，很多小伙伴因?yàn)楦鞣N各樣的原因被動(dòng)離職，按照《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，被動(dòng)離職的員工可以得到一筆離職補(bǔ)償金。哪些情況下單位需要支付離職補(bǔ)償金呢？離職補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)是什么？離職補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅又如何計(jì)算呢。

今天我們一起來(lái)聊一聊上面這些問(wèn)題。

一.何種情況下單位需要支付離職補(bǔ)償金

《勞動(dòng)合同法》第四十六條規(guī)定，有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：

（一）未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的；

（二）未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的；

（三）未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的；

（四）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的；

（五）因以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的情形致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的，勞動(dòng)者可以立即解除勞動(dòng)合同，不需事先告知用人單位。

（七）用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，解除勞動(dòng)合同的。

（八）勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作，用人單位提出解除勞動(dòng)合同的；

（九）勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作工作，用人單位提出解除勞動(dòng)合同的；

（十）勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議工作，用人單位提出解除勞動(dòng)合同的。

（十一）用人單位被依法宣告破產(chǎn)，用人單位提出解除勞動(dòng)合同的；

（十二）用人單位被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷(xiāo)或者用人單位決定提前解散，用人單位提出解除勞動(dòng)合同的；

（十三）除用人單位維持或者提高勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的情形外，勞動(dòng)合同期滿，終止固定期限勞動(dòng)合同的；

（十四）依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難的，企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營(yíng)方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動(dòng)合同后，仍需裁減人員的，其他因勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行，用人單位提出解除勞動(dòng)合同的。

二、離職補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)

《勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^(guò)十二年。本條所稱(chēng)月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。

三、離職補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2024〕164號(hào)）第五條第一款規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

需要特別注意的是，“當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額”是指年平均工資，不是月平均工資。很多人都把這個(gè)理解為月平均工作，這個(gè)是錯(cuò)誤的。

案例1：

2024年11月，諸葛先生（系居民個(gè)人）與單位解除勞動(dòng)關(guān)系，取得離職補(bǔ)償金150000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為90000元。請(qǐng)計(jì)算諸葛先生該筆離職補(bǔ)償金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?

解析：因離職補(bǔ)償金（15萬(wàn)）小于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍（27萬(wàn)），無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

案例2：

如上述案例中，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，請(qǐng)計(jì)算諸葛先生該筆離職補(bǔ)償金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?

解析：離職補(bǔ)償金超過(guò)3倍數(shù)額的部分（15萬(wàn)-3*3萬(wàn)=6萬(wàn)元），不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，，適用稅率10%,速算扣除數(shù)2520元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(離職補(bǔ)償金收入-3*當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY)*適用稅率-速算扣除數(shù)=（150000-3*30000）*10%-2520=3480元。

上述案例的會(huì)計(jì)處理如下：

1、計(jì)提時(shí)離職補(bǔ)償金時(shí)

借：管理費(fèi)用-辭退福利 150000

貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 150000

2、實(shí)際發(fā)放離職補(bǔ)償金時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 150000

貸：銀行存款 146520

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 3480

四．特殊情況下的離職補(bǔ)償金是否可享受財(cái)稅〔2024〕164號(hào)規(guī)定的優(yōu)惠

最近一個(gè)朋友諸葛先生咨詢(xún)：諸葛先生與長(zhǎng)江公司簽訂勞務(wù)合同，并在長(zhǎng)江公司工作10年。后因經(jīng)營(yíng)需要，長(zhǎng)江公司的股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了泰山公司，待股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，長(zhǎng)江公司將更名為黃河公司。按照法律規(guī)定，長(zhǎng)江公司發(fā)生的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于《勞動(dòng)合同法》中需支出離職補(bǔ)償金的范疇，但是長(zhǎng)江公司處于對(duì)員工的愛(ài)護(hù)，還是決定按照N+3為員工發(fā)放助力金（補(bǔ)償金）。請(qǐng)問(wèn)，諸葛先生取得的助力金（補(bǔ)償金）是否能夠享受財(cái)稅〔2024〕164號(hào)規(guī)定的優(yōu)惠。

老王分析，如果諸葛先生與長(zhǎng)江公司解除勞動(dòng)關(guān)系后，與黃河公司重新簽訂了勞動(dòng)合同，無(wú)論其實(shí)際的工作性質(zhì)有沒(méi)有發(fā)生變化，按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，應(yīng)該可以享受財(cái)稅〔2024〕164號(hào)規(guī)定的優(yōu)惠。因?yàn)殚L(zhǎng)江公司變更為黃河公司后，因?yàn)槠涔蓶|發(fā)生變化，其經(jīng)營(yíng)策略和勞動(dòng)用工習(xí)慣均發(fā)生了翻天覆地的變化，如果本次諸葛不能享受164號(hào)文規(guī)定的稅收優(yōu)惠，可能在不遠(yuǎn)的將來(lái)，其從黃河公司被動(dòng)離職時(shí)，很可能不能取得離職補(bǔ)償金，進(jìn)而不能享受164號(hào)文規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

這種情況目前是沒(méi)有法律規(guī)定的，是否能夠享受優(yōu)惠也未能得到官方的驗(yàn)證。大家說(shuō)，這種情況可以享受164號(hào)文的優(yōu)惠嗎。在線等~~~~~