01

申請范圍

代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。

02

申請限額

法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。

03

申請時間

三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

04

系統(tǒng)申請

● 第一步 登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），選擇“實名登錄”或“申報密碼登錄”

● 第二步 點擊左側(cè)“退付手續(xù)費核對”，點擊“獲取結(jié)報單”，“我已知曉，無需再次提醒”點擊確定

● 第三步 查詢出2024年1月至2024年12月的數(shù)據(jù)，核對“所屬期”、“實繳金額”等信息，確認無誤，勾選序號左側(cè)的小方塊點擊“下一步”

● 第四步 點擊“申請退庫”

● 第五步 下拉選擇對應(yīng)的“開戶銀行”、“銀行賬號”、“開戶銀行網(wǎng)點”、“收款人名稱”等，確認無誤點擊“提交”，彈出“稅務(wù)將以您確認的結(jié)報單和退費申請作為退付手續(xù)費的依據(jù)，是否確認提交”，點擊“確定”

● 第六步 提交成功，請后續(xù)關(guān)注手續(xù)費到賬

05

返還的手續(xù)費涉稅問題

1、增值稅

根據(jù)財稅（2024）36號文件、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)取得的手續(xù)費返還收入應(yīng)做為其他收入計入收入總額中繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?/p>

3、個人所得稅

個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅。

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅

……（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費?！?/p>

最后重要提醒，記得在3月30號之前申請，不是3月31日之前申請哦，過時不候！