一、個稅稅率表

預(yù)扣預(yù)繳稅率表

（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

綜合所得個人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

全年一次性獎金、個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金按月（季）以及特殊原因外領(lǐng)取的、單位低價向職工售房、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

非居民個人適用稅率表

（非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用）

經(jīng)營所得個人所得稅稅率表

二、綜合所得計算方法、計算公式

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項目后，再對照7級稅率表。

假設(shè)不存在免稅收入，也無依法確定的其他扣除的情況下：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-5000*累計月份-累計三險一金-累計專項附加扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

三、綜合所得額計算舉例

【例】2024年全年，A在甲單位工作取得工資薪金，每個月工資18000元，三險一金每月扣除3200元，子女教育費、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除每月2500元，甲單位全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款6240元，此外，A還擔(dān)任乙丙丁三家單位專家評審，全年取得勞務(wù)報酬10萬元，三家單位合計已預(yù)扣預(yù)繳稅款16000元，則A按年計稅應(yīng)繳多少個人所得稅？是否需要補(bǔ)退稅？

全年應(yīng)納稅所得額=（18000*12+100000*0.80）-5000*12 - 3200*12 -2500*12=167600

全年應(yīng)納稅額=167600*0.2-16920=16600

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=16600-6240-16000=-5640

四、個稅年度匯算辦理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，2020年3月1日至6月30日，納稅人要辦理2024年度個稅綜合所得匯算清繳。國家稅務(wù)總局近日發(fā)布信息，納稅人可自主選擇辦理年度匯算的三種方式。

　　自己辦

　　通過APP等渠道自行辦理

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過手機(jī)個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

　　對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。

　　單位辦

　　由任職受雇單位辦理

　　考慮到多數(shù)納稅人主要從一個單位領(lǐng)取收入，單位對納稅人的涉稅信息掌握得比較全面、準(zhǔn)確，為更好地幫助納稅人辦理年度匯算，國家稅務(wù)總局相關(guān)公告規(guī)定，納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（指保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。

　　如納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退（補(bǔ)）稅。這樣有利于繼續(xù)發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢，盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負(fù)擔(dān)。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算。

　　需要注意的是，納稅人選擇由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的，需在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，同時將除本單位以外的2024年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人，并對真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　請人辦

　　委托涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)等辦理

　　納稅人還可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個人（以下稱“受托人”）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

　　需要提醒的是，扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，可以要求其辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。

　　解讀

　　什么是年度匯算

　　2024年起，我國實施新個人所得稅法，首次建立綜合與分類相結(jié)合的個稅所得稅制?！熬C合稅制”下，居民個人需要合并全年綜合所得，按年計算稅款，辦理年度匯算。

　　簡單來說，年度匯算就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)。通過年度匯算，納稅人可以更加精準(zhǔn)、全面地享受各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，也方便準(zhǔn)確計算納稅人綜合所得全年應(yīng)繳個稅，實現(xiàn)多退少補(bǔ)。